Разъяснения государственных органов

Какие формулировки в договорах использовать IT-компаниям, чтобы не потерять право на налоговые льготы?

Дата публикации

Документ

Письмо Минцифры России от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749

Комментарий

Российские IT-компании, соответствующие ряду условий, прописанных в НК РФ, имеют право на следующие льготы:

Льготы предоставляются IT-компаниям, которые:

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных (на материальном носителе или в форме электронного документа) по каналам связи (независимо от вида договора)

и (или)

  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

В Минцифры России отметили, что в ведомство поступает много вопросов от организаций по поводу трактовки понятий НК РФ в отношении деятельности IT-компаний. Дело в том, что зачастую в договорах такие плательщики используют термины, не поименованные в нормативных актах, в частности, в НК РФ. Например, веб-сайт, банк данных, программный комплекс, испытание, интеграция, поддержка и т. п., что затрудняет применение льгот. На основании таких запросов от плательщиков в Минцифры подготовили пояснения. Ознакомиться с ними можно на сайте ведомства.

Перечислим наиболее важные выводы чиновников.

  • Аналоги термина "программа для ЭВМ" – термины "программное обеспечение" (далее – ПО) и "программные средства".
  • Расшифровку понятия "разработка" следует определять на основании ГОСТ 28806-90, утв. постановлением Госстандарта СССР от 25.12.1990 № 3278. Так, разработка включает в себя следующие процессы:
    • определение требований к ПО;
    • проектирование ПО;
    • кодирование ПО;
    • интеграция ПО.
  • Определение термина "установка" отсутствует в законодательстве РФ. Его значение нужно искать в словарях русского языка. Согласно словарному определению установка – установленный, смонтированный механизм, приспособление или система таких механизмов, приспособлений. Аналог этого термина – термин "инсталляция". Те или иные действия в отношении ПО относятся к установке (инсталляции), если их целью является обеспечение готовности использования ПО.
  • Для определения термина "сопровождение" следует руководствоваться следующими техническими документами:
    • ГОСТ Р ИСО/МЭК 12207-2010 "Национальный стандарт Российской Федерации. Информационная технология. Системная и программная инженерия. Процессы жизненного цикла программных средств", утв. приказом Росстандарта от 30.11.2010 № 631-ст;
    • ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002 "Информационная технология. Сопровождение программных средств" (принят и введен в действие постановлением  Госстандарта РФ от 25.06.2002 № 248-ст);
    • ГОСТ Р ИСО/МЭК 90003-2014 "Разработка программных продуктов. Руководящие указания по применению ИСО 9001:2008 при разработке программных продуктов" (введен в действие приказом Росстандарта от 23.10.2014 № 23 № 1405-ст).

В соответствии с названными стандартами сопровождение представляет собой действия на всем жизненном цикле ПО, направленные на поддержание эффективности его эксплуатации. К примеру, это:

  • исправление ошибок, инцидентов, дефектов в рамках существующих или новых версий программ;
  • обеспечение автоматического обновления нормативно-справочной информации, необходимой для функционирования ПО;
  • информационно-справочная поддержка пользователей (рекомендации, консультации по установке, настройке и работе ПО).

Услуги по сопровождению могут быть выделены в отдельные договоры, входить в  лицензионные договоры либо договоры выполнения работ (оказания услуг).

В Минцифры заключили, что для получения льгот значение имеют не сами формулировки, которые компании используют в договорных отношениях, а их смысл. Соответственно, если соблюдаются положения упомянутой технической документации, использование терминов, не названных в НК РФ, не является препятствием для применения льгот.