Документ

Письмо Минфина России от 21.06.2021 № 03-04-05/48729

Комментарий

Материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена семьи, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Однако Налоговый кодекс не разъясняет, кто является членом семьи работника для целей налогообложения. Поэтому нужно обратиться к положениям Семейного кодекса РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). Именно такие рекомендации дали специалисты Минфина России в письме от 21.06.2021 № 03-04-05/48729.

Так, в соответствии со ст. 2 СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. Соответственно, не облагается НДФЛ материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью перечисленных лиц. Если умер, например, брат или сестра работника, то полученная от работодателя денежная поддержка будет облагаться НДФЛ с учетом положений (п. 28 ст. 217 НК РФ. Напомним, согласно этой норме не подлежит обложению НДФЛ матпомощь в размере 4000 руб. в год.

Аналогичные рекомендации Минфин России давал и ранее (см. письмо от 24.07.2017 № 03-04-05/46847).

Вместе с тем в более ранних письмах финансисты представляли другие разъяснения. Так, в письмах от 02.12.2016 № 03-04-05/71785, от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 указано, что системное толкование Семейного кодекса позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Иначе говоря, если, например, бабушка (брат или сестра) работника проживали вместе с ним, то материальная помощь, выплачиваемая в связи с их смертью, не будет облагаться НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ.

Отметим, суды поддерживают такой подход. Например, в постановлении от 17.02.2010 № КА-А40/368-10 ФАС Московского округа поддержал вывод о том, что НДФЛ не облагается матпомощь, выплаченная в связи со смертью брата работницы.