Документ

Письмо Минфина России от 29.03.2021 № 03-03-06/3/22650

Комментарий

Специалисты финансового ведомства продолжают настаивать на том, что только организации со статусом благотворительных могут не учитывать при расчете налога на прибыль средства, полученные на благотворительную деятельность. Об этом Минфин России сообщил в письме от 29.03.2021 № 03-03-06/3/22650. Аналогичную позицию ведомство уже высказывало (письма от 16.04.2019 № 03-03-07/26950).

Финансисты указали, что в перечень доходов некоммерческой организации, не учитываемых при налогообложении, включены средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Понятие "благотворительная организация" содержится в ст. 6 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее — Закон № 135-ФЗ). Это  некоммерческая организация, созданная для реализации целей, предусмотренных указанным законом, путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Исходя из приведенных положений НК РФ и Закона № 135-ФЗ, финансисты пришли к выводу, что именно благотворительные организации, созданные в качестве таковых в соответствии с Законом № 135-ФЗ, вправе не учитывать в целях налогообложения прибыли средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности. Следует отметить, что в судебной практике есть решение с противоположной позицией. Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22.02.2007 по делу № А66-9108/2005 пришел к выводу, что применение положений ст. 251 НК РФ не зависит от наличия у налогоплательщика статуса благотворительной организации. Законодательство не запрещает осуществлять благотворительную деятельность без этого статуса.

В комментируемом письме специалисты Минфина России также рассмотрели вопрос налогообложения доходов граждан, которые получили благотворительную помощь от организации. В ведомстве считают, что не облагается НДФЛ только та благотворительная помощь, которая получена от организаций, которые зарегистрированы в качестве благотворительных в установленном порядке (п. 8.2 ст. 217 НК РФ), то есть благотворительные организации не должны исчислять и удерживать НДФЛ при оказании помощи нуждающимся гражданам.

При решении вопроса об освобождении от налога на прибыль и НДФЛ важно, чтобы благотворительные средства использовались организацией по назначению. Цели благотворительной деятельности перечислены в п. 1 ст. 2 Закона № 135-ФЗ. Если благотворительная организация направляет средства на иные мероприятия, то это уже не будет считаться благотворительной деятельностью со всеми вытекающими налоговыми последствиями.