Документ

Письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087

Комментарий

Если ИП совмещает ПСН и УСН "доходы" и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, он вправе снизить налоги на сумму страховых взносов, которые платит за себя и за работников, но с определенными ограничениями. Об этом сообщает Минфин России в письме от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Ведомство напомнило, что ИП, применяющие УСН с объектом "доходы" и имеющие наемных работников, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на сумму уплаченных ими взносов, но не более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). ИП на ПСН, у которых нет наемных работников, могут уменьшить сумму ПСН за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных в этом периоде без каких-либо ограничений (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Поскольку сотрудники задействованы только в деятельности, облагаемой УСН, то и  ограничение в 50 процентов применяется только для этого налога. Что касается ПСН, то если в этой деятельности у ИП нет работников, то ПСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов на медицинское и пенсионное страхование без ограничения в 50 процентов.

Напоминаем, что при совмещении двух режимов налогообложения ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Это касается и расходов в виде уплаченных страховых взносов (п. 7 письма от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148). Полагаем, что этот вывод применим и к взносам за себя.

Если разделить расходы в виде взносов невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов, полученным в рамках каждого спецрежима, в общем объеме дохода.