Документ
Письмо Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032
Комментарий
Специалисты Минфина России продолжают настаивать на том, что организации обязаны с выплат социального характера начислять страховые взносы. Так, в письме от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 финансисты указали, что под объекты обложения страховыми взносами подпадают:
- дотации на питание работникам;
- компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно;
- разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;
- премии в связи с праздничными и юбилейными датами.
Аргументация Минфина для всех перечисленных выплат едина и заключается в следующем.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. Рассматриваемые выплаты в этом перечне не упоминаются. Значит, на них страховые взносы начисляются в общем порядке, так как такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений и поэтому признаются объектом обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Этой позиции Минфин России придерживается уже давно (см., например, письмо от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).
Однако с ней можно поспорить. Аргументы для победы в суде сформировал Президиум ВАС РФ еще в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, но они применимы и сейчас, так как положения этого закона и главы 34 идентичны. Высшие арбитры в постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 пришли к выводу, что выплаты социального характера не облагаются страховыми взносами, так как:
- связаны с трудовой деятельностью работников и осуществляются вне зависимости от результатов работы;
- не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами;
- имеют нерегулярный характер;
- не являются вознаграждением за труд.
Отметим, что на сегодняшний день уже есть арбитражная практика и по новым нормам. Пример – постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.11.2020 по делу № А19-29229/2019. В этом споре суд разрешил не облагать страховыми взносами дотацию на питание работников, которая полагалась им по коллективному договору. Арбитры пришли к выводу, что это социальная выплата. Значит, она не связана с оплатой труда работников, поэтому не облагается страховыми взносами.