Документ

Письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589

Комментарий

Письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589 налоговая служба направила формат реестра документов для подтверждения льгот по НДС в электронной форме.

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе потребовать у налогоплательщика пояснения о заявленных льготах, а также истребовать подтверждающие документы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Весь объем подтверждающих документов можно не представлять. Вместо этого разрешается направить проверяющим реестр подтверждающих льготу документов в разрезе кодов операций.

Надо сказать, что представить реестр документов, подтверждающих льготу по НДС, можно было и ранее, но в бумажном виде (письмо ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@). С 23.11.2020 реестр документов подается только в электронном виде по установленному формату.

На основании информации из реестра налоговая инспекция будет истребовать подтверждающие льготу документы (по отдельным операциям) в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. Количество истребуемых документов определяется для каждого кода операции. При этом не менее 50 % документов должны подтверждать наиболее крупные суммы льготных операций.

Если налогоплательщик не представит реестр документов или представит его в бумажном виде, налоговая инспекция будет истребовать документы в полном объеме.

С 1 июля 2021 года возможность представить в качестве пояснения реестр подтверждающих документов в электронной форме будет закреплена в ст. 88 НК РФ (п. 20 ст. 1, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).