Документ

Письмо Минфина России от 18.11.2020 № 03-04-05/100259

Комментарий

Сумма возмещения коммунальных услуг, поступившая от арендатора физлицу-арендодателю, не образует у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.11.2020 № 03-04-05/100259. Вывод ведомства основан на следующем.

Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода (ст. 41 НК РФ). Обязанность арендатора нести расходы по содержанию имущества закреплена в п. 2 ст. 616 ГК РФ. Следовательно, стоимость потребленных коммунальных услуг он оплачивает арендодателю в силу закона. Это означает, что экономической выгоды у арендодателя не возникает. Поэтому если арендодателем выступает физлицо, то НДФЛ с оплаты коммуналки не удерживается. При этом стоимость коммунальных услуг должна зависеть от их фактического потребления, фиксируемого на основании показаний счетчиков (приборов учета).

Похожий вывод ранее высказал Минфин России в письме от 29.04.2019 № 03-04-07/31733 (направлено налоговым органом письмом ФНС России от 08.05.2019 № БС-4-11/8703). В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда имущество у физлица арендует организация. Как указали в ведомстве, организация-арендатор в этом случае выступает налоговым агентом и должна удержать НДФЛ только с арендной платы за жилье. А возмещение коммунальных услуг физлицу в базу по НДФЛ не включается при условии, что сумма возмещения зависит от фактического потребления коммунальных услуг и производится на основании показаний приборов учета (см. здесь). Подробнее см. в статье.