Документ

Письмо Минфина России от 18.09.2020 № 03-04-05/81945

Комментарий

Порядок удержания НДФЛ с суммы среднего заработка зависит от формулировок в решении суда. Это пояснил Минфин России в письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945. Как отметили чиновники, в случае признания судом увольнения незаконным работника восстанавливают в должности с выплатой ему среднего заработка за период вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).

Средний заработок в рассматриваемой ситуации является доходом физлица, который облагается НДФЛ в общем порядке. В числе выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, он не назван.

При этом если в резолютивной части решения суда указана сумма заработка в пользу сотрудника и НДФЛ, который необходимо удержать с такой суммы, работодатель должен удержать налог при выплате среднего заработка сотруднику и перечислить его в бюджет.

Если же в решении суда про НДФЛ ничего не сказано, работодателю нужно выплатить сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула в полном объеме (без удержания налога) и не позднее 1 марта следующего года направить в адрес работника и в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" (т.е. о невозможности удержать налог).

На наш взгляд, этого делать не нужно, если сотрудник восстановлен на работе до окончания налогового периода (календарного года) и работодатель будет удерживать НДФЛ с последующих денежных выплат в его пользу. Это подтверждает и Минфин России (см. письмо от 07.04.2014 № 03-04-06/15507).

Напомним, что удерживаемая сумма налога с оплаты труда не должна превышать 20 процентов дохода (а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов) (ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).

Также заметим, что с 2021 года планируется объединить справку 2-НДФЛ с расчетом по форме 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога нужно будет отражать в отдельном разделе справки 2-НДФЛ. См. об этом новость.