Документ

Письмо Минфина России от 06.04.2020 № 03-03-06/2/27064

Комментарий

По действующим правилам безнадежный долг включается в состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором он возник (истек срок исковой давности, контрагент исключен из ЕГРЮЛ и т.д.).

В силу разных причин этот долг организация может выявить в более позднем налоговом (отчетном) периоде.

Такой безнадежный долг признается в составе расходов с учетом следующего. Если невключение долга в расходы в период его возникновения привело к излишней уплате налога на прибыль в этот период, то долг можно учесть в расходах в том периоде, в котором он выявлен. Однако указанным правом организация может воспользоваться, только если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, то безнадежный долг включается в расходы в период его возникновения.

Подробнее о том, можно ли списать безнадежный долг в более позднем периоде, чем он возник, см. в справочнике "Налог на прибыль организаций".