Документ
Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-15-06/22936
Комментарий
В письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936 Минфин России подробно разъяснил, каким образом в расчете по страховым взносам (далее – РСВ) отражать суммы, не облагаемые взносами, в виде оплаты (компенсации):
- командировочных расходов (п. 2 ст. 422 НК РФ);
- проезда и провоза багажа в пределах территории РФ при следовании к месту отпуска (и обратно) работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Напомним, что форма и порядок заполнения РСВ утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Как отметили специалисты Минфина России, суммы, которые относятся к объекту обложения взносами, но освобождены от них, указываются в РСВ дважды. Так, они включаются в показатели строк, предназначенных для отражения всего объема выплат, начисленных физлицу в отчетном периоде, а также строк, предназначенных для отражения необлагаемых выплат, перечисленных в ст. 422 НК РФ.
Показатели разницы между этими строками выступают базой для расчета взносов (п. 2 ст. 421 НК РФ).
Это следует и из самого Порядка заполнения расчета.
В таблице ниже перечислим строки из формы РСВ, в которых необходимо отражать оплату (компенсацию) расходов на командировки и оплату (компенсацию) стоимости проезда в пределах РФ и провоза багажа к месту отпуска и обратно работникам Севера, а также итоговую базу по взносам.
| Все выплаты в пользу физлица | Суммы, не облагаемые взносами | База для расчета взносов | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Взносы на ОПС | Взносы на ОМС | Взносы на ОСС | Взносы на ОПС | Взносы на ОМС | Взносы на ОСС | Взносы на ОПС | Взносы на ОМС | Взносы на ОСС |
| строка 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 графа 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 |
строка 030 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 | строка 020 приложения 2 раздела 2 к разделу 1 | строка 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 | строка 040 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 | строка 030 приложения 2 к разделу 1 | строка 050 подраздела 1.1 (строка 030 – строка 040) графа 150 подраздела 3.2.1 (графа 140 – строка 040 подраздела 1.1) |
строка 050 подраздела 1.2 (строка 030 – строка 040) | строка 050 приложения 2 (строка 020 – строка 030) |
Подробнее о составлении расчета по страховым взносам в программе 1С см. в справочнике "Отчетность по страховым взносам".