Документ

Письмо Минфина России от 16.03.2020 № 03-04-06/19819

Комментарий

Если работодатель направляет средства, оставшиеся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, на оплату медицинских услуг для сотрудников (в т.ч. их супругов, родителей, детей, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию), удерживать НДФЛ с такой оплаты не нужно. Это предусмотрено п. 10 ст. 217 НК РФ.

В связи с этим у работодателей на УСН возникает вопрос, нужно ли им удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ со стоимости оказания медицинских услуг сотрудникам, ведь в большинстве случаев налог на прибыль упрощенцы не платят (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Минфин России указал, что НДФЛ удерживается. Такой вывод ведомства содержится в письме от 16.03.2020 № 03-04-06/19819. Ранее в письме от 25.11.2019 № 03-04-06/91984 Минфин России высказал такую же точку зрения.

Полагаем, что позиция ведомства о необходимости удержания НДФЛ с оплаты медицинских услуг для сотрудников распространяется на работодателей, применяющих не только УСН, но и спецрежимы в виде ЕНВД и ЕСХН, ведь они также освобождены от налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Однако в ситуации, когда организация совмещает ЕНВД и ОСН, можно направить на оплату оказания работникам медуслуг прибыль от деятельности, осуществляемой в рамках общего режима налогообложения. В таком случае у работодателя не возникнет обязанности удержать и уплатить НДФЛ со стоимости медуслуг на основании п. 10 ст. 217 НК РФ.

Обязательным условием для этого является зачисление выделенных средств на счет медицинской организации или счет самого работника либо выдача сотруднику денежных средств наличными (абз. 4 п. 10 ст. 217 НК РФ). При компенсации работнику уже понесенных им расходов на медуслуги освобождение от НДФЛ не действует.