Документ
Письмо Минфина России от 20.01.2020 № 03-04-05/2606
Комментарий
Выплаты в рамках трудовой деятельности беженцами и лицами, получившими в РФ временное убежище, облагаются НДФЛ по ставке 13% (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ). Причем указанная ставка применяется независимо от наличия у иностранца (или лица без гражданства) статуса налогового резидента РФ. Это подтвердил Минфин России письмом от 20.01.2020 № 03-04-05/2606.
Обратим внимание, что статус налогового резидента важен для предоставления вычетов по НДФЛ. Вычеты положены только тем физлицам, доходы которых облагаются по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). А к доходам беженцев и лиц, получивших временное убежище, применяется ставка НДФЛ 13%, предусмотренная п. 3 ст. 224 НК РФ. Таким образом, пока упомянутые физлица не станут налоговыми резидентами РФ, работодатель не должен предоставлять им налоговые вычеты.
В письме от 20.01.2020 № 03-04-05/2606 Минфин России также рассмотрел порядок исчисления страховых взносов с выплат лицам, получившим в России временное убежище.
Чиновники пояснили, что такие лица признаются временно пребывающими, поскольку временное убежище – это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ (п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 "О беженцах"). Этот статус подтверждается свидетельством по форме, утв. приказом МВД России от 28.09.2017 № 741 (приложение № 3 к приказу).
Напомним, что временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства относятся к числу застрахованных в сфере обязательного пенсионного и социального (на случай ВНиМ) страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Что касается медицинского страхования, то застрахованными в числе прочих являются лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствие с Законом "О беженцах". А лица, получившие временное убежище в РФ, вправе претендовать на медицинскую и лекарственную помощь. Это закреплено в п. 7 ч. 1 ст. 6 Закона "О беженцах".
Таким образом, выплаты в рамках трудовых отношений лицам, имеющим свидетельство о предоставлении временного убежища в России, облагаются (ст. 425 НК РФ):
- взносами на ОПС – по тарифу 22% (с выплат свыше предельного размера базы – по тарифу 10%);
- взносами на ОМС – по тарифу 5,1%;
- взносами на ОСС на случай ВНиМ – по тарифу 1,8%.
Подробнее об этом, а также о взносах с выплат беженцам см. в справочнике "Страховые взносы (с 2017 года)".