Документ
Письмо ФНС России от 17.07.2019 № ЕД-4-15/13878
Комментарий
Приказом ФНС России от 08.04.2019 № ММВ-7-15/176@ (далее – Приказ № 176@) были внесены изменения в форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и в форматы первичных документов, утвержденные следующими приказами ФНС России:
- от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@ "Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме";
- от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@ "Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме";
- от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме";
- от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме".
Изменения связаны с переходом с 01.01.2019 на налоговую ставку по НДС 20% вместо 18% (20/120 вместо 18/118 и 16,67% вместо 15,57%). При этом Приказ № 176@ меняет номер версии этих форматов (атрибут "ВерсФорм") с 5.01 на 5.02.
Поскольку Приказом № 176@ не установлен какой-либо переходный период, то формально с даты его вступления в силу все пользователи должны одномоментно начать применять обновленные форматы.
ФНС России в письме от 17.07.2019 № ЕД-4-15/13878 представила пользователям необходимые разъяснения по смене форматов. Так, ФНС России подтвердила, что Приказ № 176@ вступает в силу в общеустановленном порядке, т.е. с 19.07.2019. Однако пользователям не придется срочно производить какие-либо изменения в программных средствах, применяемых для формирования электронных счетов-фактур и первичных документов. Дело в том, что для введения новых налоговых ставок по НДС в XSD-схемы, размещенные на сайте ФНС России, соответствующие изменения были внесены еще 10.12.2018, о чем ФНС России сообщила в письме от 07.12.2018 № ЕД-4-15/23791. Поэтому обновленные по Приказу № 176@ XSD-схемы совпадают (кроме номеров версий форматов) с вариантами действующих версий XSD-cхем.
Что касается необходимости проставления нового номера версии форматов в электронных документах, то налоговая служба считает возможным указание значения 5.01 и после 19.07.2019 до тех пор, пока налогоплательщик не внесет соответствующие изменения в процессе плановой доработки.
Более того, налоговый орган допускает ситуацию, когда стороны электронного обмена будут указывать в файлах информации продавца и информации покупателя разные версии форматов. Например, продавец в своей информации укажет версию 5.01, а покупатель в ответной информации – версию 5.02.
В учетных решениях 1С переход на версию формата 5.02 будет произведен 19.07.2019, т.е. с 19.07.2019 все файлы (и информации продавца, и информации покупателя) будут формироваться с указанием новой версии формата 5.02. Выбор даты доступен после обновления ПП до актуальных релизов.
Необходимо отметить, что с 02.02.2019 применяется параллельно новый формат счета-фактуры (формат УПД), утвержденный Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
Приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, в который были внесены обновления Приказом № 176@, утратит силу с 01.01.2020.