Разъяснения государственных органов

Что делать, если налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по НДС обнаружила противоречия (несоответствия)?

Дата публикации

Документ

Письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@

Комментарий

При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция может выявить противоречия (несоответствия) в сведениях. В этом случае она направит налогоплательщику требование о предоставлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), указав коды возможных ошибок. Это подсказка налогоплательщику о том, какие именно расхождения выявлены.

Если раньше таких кодов было всего 4 (приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395), то с 25.01.2019 добавили еще 5 дополнительных кодов (см. письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@):

  • код ошибки "5" означает, что в разделах 8-12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период;
  • код ошибки "6" указывает, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
  • код ошибки "7" говорит о том, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
  • код ошибки "8" свидетельствует о некорректно указанном коде вида операции (согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@) в разделах 8-12 декларации по НДС;
  • код ошибки "9" означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") декларации.

Также налоговая служба напоминает, что после получения требования о предоставлении пояснений в электронной форме налогоплательщик должен:

  • передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести дней;
  • проверить правильность заполнения декларации по НДС и, если ошибка привела к занижению НДС к уплате, – представить в течение 5 дней уточненную декларацию. Если ошибка не повлияла на сумму НДС, можно представить пояснения (в электронной форме в течение 5 дней) с корректными данными (подать уточненную декларацию рекомендуется);
  • если после проверки заполнения декларации по НДС налогоплательщик не выявил ошибок, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Изменения поддерживаются в учетных решениях "1С:Бухгалтерия 8".