Документ

Письмо ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088

Комментарий

В комментируемом письме ФНС России обобщила возможные последствия выявления налоговыми органами недостоверности адреса (места нахождения) организации.

Недостоверность сведений об адресе организации без признаков подложности представленных на госрегистрацию документов

Если налоговая инспекция, осуществляющая государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (регистрирующий орган), выявит указанную недостоверность, она должна:

• внести данные сведения в ЕГРЮЛ;
• направить в адрес организации, а также ее учредителей и руководителя (или иного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности) уведомление о необходимости представить в течение месяца достоверные сведения об адресе организации.

На недостоверность адреса, содержащегося в ЕГРЮЛ, может указывать, например, то, что представители юридического лица по этому адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.

Информация о недостоверности адреса организации в 10-дневный срок доводится налоговой инспекцией до банков, открывших этой организации счета. Это объясняется тем, что банки обязаны устанавливать и обновлять информацию, позволяющую идентифицировать клиента, в том числе адреса его госрегистрации и местонахождения (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").

В случае непредставления достоверных сведений об адресе организации в течение месяца со дня получения от регистрирующего органа соответствующего уведомления, последний вправе направить в арбитражный суд заявление о ликвидации организации на основании п. 2 ст. 61 ГК РФ и п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (п.п. 6, 7 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61).

Такие разъяснения приводятся в п.п. 3–5 комментируемого письма.

Если в регистрирующий налоговый орган представлены подложные документы

В случае представления в регистрирующий орган документов, содержащих ложные сведения об адресе (месте нахождения) юридического лица, должностное лицо организации (например, руководитель) может быть привлечено налоговой инспекцией к административному штрафу в размере 5 000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Если указанные документы содержат заведомо ложные сведения об адресе (без признаков уголовно наказуемого деяния), вместо штрафа должностное лицо организации может быть дисквалифицировано судом на срок до трех лет (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ). Протокол об административном правонарушении в обоих случаях составляет должностное лицо регистрирующего органа (п. 1 комментируемого письма).

В случае же получения налоговым органом информации о наличии признаков уголовно наказуемых деяний соответствующие материалы направляются в правоохранительные органы по подследственности для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в рамках ст.ст. 170.1, 173.1, 173.2, 202, 327 УК РФ (п. 2 комментируемого письма). В частности, к таким деяниям относится подлог документов, содержащих помимо или вместо заведомо ложных сведений об адресе организации иные заведомо ложные сведения (например, об учредителях, руководителе организации) в целях приобретения права на чужое имущество (ст. 170.1 УК РФ).

Рекомендации

Во избежание риска ликвидации организации необходимо своевременно сообщать в регистрирующий налоговый орган об изменении своего места нахождения. Делать это нужно в течение трех рабочих дней с момента смены адреса (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).