Организация, в случаях применения онлайн-кассы, формирует кассовый чек для передачи налоговому органу и выдает его клиенту (физлицу) в бумажном виде или направляет в электронной форме. Порядок формирования, направления и выдачи кассового чека покупателю (физлицу) зависит от способа расчета и вида хозяйственной операции. Порядок выдачи чеков (при наличии такой обязанности) рассмотрен в таблице:
- Оплата наличными или картой через POS-терминал одновременно с отгрузкой
- Оплата наличными или картой через POS-терминал позже отгрузки
- Оплата наличными или картой через POS-терминал до отгрузки
- Дистанционная безналичная оплата через интернет одновременно с отгрузкой, когда продавец встроен в систему оплаты
- Дистанционная безналичная оплата через интернет позже отгрузки, когда продавец встроен в систему оплаты
- Дистанционная безналичная оплата через интернет до отгрузки, когда продавец встроен в систему оплаты
- Дистанционная безналичная оплата после отгрузки, когда продавец не встроен в систему оплаты
- Дистанционная безналичная оплата до отгрузки, когда продавец не встроен в систему оплаты
- Доставка товаров курьером, в т.ч. оплата курьеру наличными или через POS-терминал
- Выполнение услуг вне торгового объекта, места, здания или сооружения, земельного участка
- Торговля через автоматы (вендинг), работающие от электричества
- Предоплата за услуги ЖКХ через интернет или банк
- Предоплата за услуги ЖКХ наличными или картой через POS-терминал
- Постоплата за услуги ЖКХ наличными или картой через POS-терминал
- Продажа билетов на общественный транспорт в салоне автобуса водителем (кондуктором)
- Предварительная продажа билетов на общественный транспорт в кассе или дистанционно через интернет
- Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг одновременно с их отгрузкой
- Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг после их отгрузки
- Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг до их отгрузки
| Вид расчета | Способ выдачи (направления) чека | Срок выдачи (направления) чека |
| Оплата наличными или картой через POS-терминал одновременно с отгрузкой | При получении оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при расчете, т.е. при получении денег1 |
| Оплата наличными или картой через POS-терминал позже отгрузки | При отгрузке до оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на отгрузку выдается (направляется) клиенту в момент отгрузки6 Чек на постоплату выдается (направляется) клиенту в момент получения денег после отгрузки1 |
| Оплата наличными или картой через POS-терминал до отгрузки | При получении оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на аванс (предоплату) выдается (направляется) клиенту в момент получения денег1 Чек на отгрузку – в момент отгрузки (зачета аванса, предоплаты). Когда клиенту-физлицу чек не выдается (не направляется), в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
| Дистанционная безналичная оплата через интернет одновременно с отгрузкой (Робокасса, Яндекс.Касса, Яндекс.Деньги, Вэбмани, онлайн-банк, интернет-банк и пр., когда продавец встроен в систему оплаты) | Чек оформляется в электронной форме, направляется на номер телефона или e-mail клиента
(п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) Бумажный чек не печатается |
Чек направляется клиенту с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей его кредитной организацией (письма ФНС России от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775, от 27.06.2018 № 03-01-15/45086)2 |
| Дистанционная безналичная оплата через интернет позже отгрузки, когда продавец встроен в систему оплаты (Робокасса, Яндекс.Касса, Яндекс.Деньги, Вэбмани, онлайн-банк, интернет-банк и пр.) | При отгрузке до оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на отгрузку выдается (направляется) клиенту в момент отгрузки6 Чек на постоплату направляется клиенту с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей его кредитной организацией (письма ФНС России от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775, от 27.06.2018 № 03-01-15/45086)2 |
| Дистанционная безналичная оплата через интернет до отгрузки, когда продавец встроен в систему оплаты (Робокасса, Яндекс.Касса, Яндекс.Деньги, Вэбмани, онлайн-банк, интернет-банк и пр.) | Как при получении аванса (предоплаты), так и при отгрузке (зачет аванса, предоплаты) чек оформляется в электронной форме, направляется
на номер телефона или e-mail клиента (п. 2.1 и
п. 5 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Бумажный чек не печатается Клиенту-физлицу можно не выдавать (направлять) чек по зачетам аванса (предоплаты) за услуги (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на предоплату направляется клиенту с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей его
кредитной организацией (письма ФНС России от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775,
от 27.06.2018 № 03-01-15/45086)2 Чек на отгрузку (зачет аванса, предоплаты) направляется клиенту в момент отгрузки. Когда клиенту-физлицу чек не выдается (не направляется), в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
| Дистанционная безналичная оплата после отгрузки, когда продавец не встроен в систему оплаты (через отделение банка, банкомат, онлайн-банк, интернет-банк и пр.) | При отгрузке до оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на отгрузку выдается (направляется) клиенту в момент отгрузки5 Чек на постоплату как в электронной, так и в бумажной форме направляется (выдается) клиенту не позднее рабочего дня, следующего за расчетом, то есть не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет организации. |
| Дистанционная безналичная оплата до отгрузки, когда продавец не встроен в систему оплаты (через отделение банка, банкомат, онлайн-банк, интернет-банк и пр.) | Как при получении аванса (предоплаты), так и при отгрузке (зачет аванса, предоплаты) чек может
(п. 2.1 и
п. 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на предоплату (аванс) как в электронной, так и в бумажной форме направляется (выдается) клиенту не позднее
рабочего дня, следующего за расчетом, то есть не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денежных средств на расчетный счет организации
(письма ФНС России от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600, Минфина России от 30.11.2018
№ 03-01-15/86863) Чек на отгрузку выдается (направляется) клиенту в момент отгрузки3. В исключительных случаях, когда клиенту-физлицу чек не выдается (направляется), в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) |
| Доставка товаров курьером, в т.ч. оплата курьеру наличными или через POS-терминал | При отгрузке товаров курьером (в т.ч. предоплаченных) можно
(п. 5.6 и
п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
Если до этого была предоплата, то оформляется отдельный чек. См. подробнее чек на предоплату наличными, через Интернет, безналичными без использования Интернета |
Чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при отгрузке товаров курьером1 |
| Выполнение услуг вне торгового объекта, места, здания или сооружения, земельного участка | Если отгрузка (выполнение работ, оказание услуг) и их оплата осуществляются вне торговых объектов, зданий, сооружений, земельных участков,
то можно (п. 5.6 и
п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
Если до этого была предоплата, то оформляется отдельный чек. См. подробнее чек на предоплату наличными, через интернет, безналичными без использования интернета |
Чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при расчете, т.е. отгрузке или при получении денег1 |
| Торговля через автоматы (вендинг), работающие от электричества | Чек формируется, данные передаются в налоговый орган. При этом онлайн-касса может находиться вне корпуса автомата
(п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) Чек покупателю не выдается, вместо этого на дисплее автомата отражается QR-код, который клиент может считать и по нему идентифицировать чек (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) Обязанность показывать QR-код наступит 01.02.2020 (п. 3 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) Если покупатель до расчета предоставил абонентский номер или e-mail, то ему нужно направить электронный чек из удаленной кассы |
QR-код должен отражаться на дисплее автомата при расчете за товар4 |
| Предоплата за услуги ЖКХ через интернет или банк (Робокасса, Яндекс.Касса, Яндекс.Деньги, Вэбмани, онлайн-банк, интернет-банк и пр.) | При получении предоплаты чек формируется для отправки в налоговую. Клиенту чек передается в бумажном или электронном
виде только по его письменному запросу (п. 5.10 ст. 1.2 Закона 54-ФЗ) При оказании услуг (зачет аванса) чек оформляется, но не выдается клиенту (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) |
При оплате в налоговую чек отправляется не позднее 5 рабочих дней с даты поступления денег на счет. Запросить чек клиент
может в течение трех месяцев с даты формирования чека. Чек клиенту направляется в течение 5 рабочих дней с даты получения
от него запроса3 При оказании услуг (зачет аванса) в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
| Предоплата за услуги ЖКХ наличными или картой через POS- терминал | При получении оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при расчете, т.е. при получении денег3 При оказании услуг (зачет аванса) в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
| Постоплата за услуги ЖКХ наличными или картой через POS- терминал | При оказании услуг (отгрузка) до оплаты (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на отгрузку выдается (направляется) клиенту в момент отгрузки (т.е. оказания услуг)3 Чек на постоплату выдается (направляется) клиенту в момент получения денег3 |
| Продажа билетов на общественный транспорт в салоне автобуса водителем (кондуктором) | При расчете клиенту можно (п. 5.9 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при расчете, т.е. при получении денег5 |
| Предварительная продажа билетов на общественный транспорт в кассе или дистанционно через интернет | При оплате в кассе наличными или через картой через POS-терминал клиенту
(п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
При оказании услуг (зачет предоплаты, аванса) чек оформляется, но не выдается клиенту (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) |
При оплате наличными или через POS-терминал чек выдается (направляется) клиенту непосредственно при расчете2 При оплате через интернет чек направляется клиенту с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей его кредитной организацией (письма ФНС России от 23.11.2018 № ЕД-4-20/22775, от 27.06.2018 № 03-01-15/45086)2 При оказании услуг (зачет предоплаты, аванса) в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг одновременно с их отгрузкой | На сумму удержания (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек выдается (направляется) сотруднику непосредственно при удержании из зарплаты3 |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг после их отгрузки | При отгрузке до удержания (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на отгрузку выдается (направляется) сотруднику в момент отгрузки3 Чек на постоплату – в момент удержания денег из зарплаты сотрудника3 |
| Работодатель удерживает из зарплаты сотрудника стоимость товаров, работ или услуг до их отгрузки | При удержании из зарплаты сотруднику (п. 2 и
п. 3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ):
|
Чек на аванс (предоплату) выдается (направляется) сотруднику в момент удержания денег из зарплаты3 Чек на отгрузку – в момент отгрузки (зачета аванса, предоплаты). Когда чек не выдается (направляется), в налоговый орган можно передать один чек по всем зачетам за месяц (отчетный период может быть меньше месяца) в течение 10 календарных дней с даты окончания периода (п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ)3 |
1 Обязанность применять онлайн-ККТ введена с 01.07.2017 - п. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ
2 Обязанность применять онлайн-ККТ введена с 01.07.2018 - п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ
3 Обязанность применять онлайн-ККТ введена с 01.07.2019 - п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ
4 Обязанность применять онлайн-ККТ для организаций и предпринимателей (с работниками), осуществляющих деятельность с помощью торговых автоматов вводится с 01.07.2018, для ИП без работников – с 01.07.2019 (п. 11 и п. 11.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)
5 Обязанность применять онлайн-ККТ при продаже билетов на общественный транспорт в салоне автобуса водителем (кондуктором) возникает с 01.07.2019 – п. 2 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ
6 Обязанность применять онлайн-ККТ при отгрузке после оплаты обусловлена приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@, который вступил в силу с 25.04.2017