С 1 января 2021 года в России перестает действовать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим всем вмененщикам (независимо от региона и вида деятельности) до конца года необходимо выбрать иной режим налогообложения.
Подавать заявление о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД не нужно. Снятие с учета будет осуществлено в автоматическом режиме (письмо ФНС от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@). По умолчанию с 01.01.2021 организации и ИП, ранее являвшиеся плательщиками ЕНВД, переводятся на общий режим налогообложения и становятся плательщиками НДС и налога на прибыль (организации) и НДФЛ (ИП) (информация на сайте ФНС от 27.08.2020).
Бухгалтерский учет
При переходе с ЕНВД на ОСН себестоимость нереализованных товаров следует скорректировать на сумму НДС, подлежащего вычету, сформировав следующие проводки (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):
Налоговый учет
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности на ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения, если они будут использованы для операций, облагаемых НДС (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
При этом право на указанные вычеты возникает в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик перешел с ЕНВД на ОСН (письмо Минфина России от 19.02.2020 № 03-07-14/11618). Обратите внимание, что Минфин России против предъявления НДС к вычету по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения ЕНВД, стоимость которых сформирована с учетом сумм НДС, но которые продолжают использоваться при переходе на ОСН (письмо Минфина России от 19.02.2020 № 03-07-14/11618).
Переходные положения при смене режима налогообложения с ЕНВД на ОСН НК РФ не установлены. Поэтому при учете товаров, приобретенных при ЕНВД и не реализованных на дату перехода с ЕНВД на ОСН, следует руководствоваться общими положения гл. 25 НК РФ. Другими словами, если налогоплательщик при переходе на ОСН будет применять метод начисления при реализации товаров, принятых на учет в период применения ЕНВД, но реализованных на ОСН, доходы от их реализации могут быть уменьшены на расходы в виде себестоимости этих товаров, определенной в соответствии со ст. 320 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" ввод остатков по входному НДС, подлежащему вычету, отражается документом "Ввод остатков", корректировка торговой наценки по товарам, которые не были реализованы в период применения ЕНВД, – документом "Операция", вычет входного НДС – документом "Формирование записей книги покупок".
Учет доходов и расходов по ЕНВД в 2020 году ведется на счетах 90.01.2 "Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения" и 90.02.2 "Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения". После отмены ЕНВД и перехода на ОСН учет доходов и расходов ведется на счетах 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения".
Если до 2021 года в программе НЕ были произведены настройки счетов учета номенклатуры, то при переходе на ОСН для учета доходов и расходов на счетах 90.01.1 "Выручка по деятельности с основной системой налогообложения" и 90.02.1 "Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения" не требуется производить никаких дополнительных настроек. Если же настройки счетов учета номенклатуры были сделаны, то их при переходе на ОСН следует удалить.
Пошаговая инструкция: