Учет обмундирования для мобилизованных работников :: Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесены изменения в налогообложение операций по безвозмездной передаче денежных средств и иного имущества мобилизованным или заключившим контракт на прохождение военной службы работникам организации, которые распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

Внесите изменения в документы программы, оформленные по этим операциям в октябре или ноябре 2022 года до принятия закона, перепроведите их и повторно выполните обработку "Закрытие месяца". Налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, могут внести исправления в текущем периоде (в ноябре 2022 года) или сдать уточненную декларацию за период "Январь - Октябрь 2022 года" (если в этом или текущем периоде был убыток).

Бухгалтерский учет

Обмундирование, приобретенное для мобилизованных сотрудников, не относится к запасам организации в силу п. 3 ФСБУ 5/2019 или основным средствам в силу п. 4 ФСБУ 6/2020 , поскольку оно не предназначено для продажи или использования в деятельности организации и не способно приносить организации экономические выгоды.

На дату приобретения обмундирования его стоимость в бухгалтерском учете включается в состав прочих расходов и отражается по дебету счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (п. 11, п. 17, п. 19 ПБУ 10/99). Другие расходы, связанные с приобретением обмундирования и его передачей работнику, также учитываются в составе прочих расходов.

В целях контроля за приобретенным обмундированием (до передачи мобилизованным сотрудникам) целесообразно учитывать его на забалансовых счетах.

Налоговый учет

Денежные средства и иное имущество (в том числе обмундирование), безвозмездно переданное мобилизованному или заключившему контракт на прохождение военной службы работнику организации, при условии, что они связаны с прохождением работником военной службы по мобилизации или заключенному контракту:

не облагаются НДС (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ);
не облагаются НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ);
не облагаются страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
признаются во внереализационных расходах для целей налога на прибыль (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Соответствующие изменения в НК РФ и Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ и распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)

Используются следующие документы:

"Поступление (акты, накладные, УПД)" – для отражения поступления обмундирования и списания его стоимости в бухгалтерском учете (в справочнике "Номенклатура" следует указывать вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы");
"Расход материалов" с видом операции "Использование материалов" или "Безвозмездная передача" (с выбором в колонке "% НДС" значения "Без НДС") – для отражения передачи обмундирования работнику и списания его стоимости в налоговом учете.

Обратите внимание! Вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы" и счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы" используются в программе только в качестве вспомогательных для того, чтобы в бухгалтерском учете списать стоимость обмундирования (другого имущества), предназначенного для безвозмездной передачи мобилизованным сотрудникам, сразу в момент приобретения, а в налоговом учете - в момент передачи.

Пошаговая инструкция:

в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)