Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Переработка давальческого сырья (позиция переработчика)

Смотрите также

Договор на переработку сырья (материалов) является договором подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ). По договору подрядчик (переработчик) обязуется выполнить за вознаграждение работы по изготовлению продукции из сырья заказчика (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на переданное в переработку сырье (материалы) сохраняется у заказчика. Подрядчик после выполнения работ должен предоставить заказчику акт выполненных работ, отчет об израсходованном сырье (материалах), передать готовую продукцию, неизрасходованное сырье (материалы) и возвратные отходы, образованные в результате переработки (п. 1 ст. 713, п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Сырье (материалы), полученные в переработку на давальческой основе, принимаются в предусмотренной договором оценке и отражаются за балансом (пп. "б" п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019).

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика (давальца) признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания сторонами акта выполненных работ (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с выполнением работ по переработке сырья (материалов) заказчика, относятся к расходам по обычным видам деятельности п. 5, п. 9 ПБУ 10/99.

Готовая продукция, выпущенная из давальческого сырья, принадлежащая заказчику, учитывается переработчиком за балансом и передается заказчику в условной оценке. Законодательно порядок ее оценки не определен. Одним из вариантов условной оценки является оценка по стоимости использованного для производства продукции сырья.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Дебет счета Кредит счета Содержание хозяйственной операции
На дату получения сырья в переработку
003 --- Давальческое сырье и материалы, принадлежащие заказчику, учтены за балансом
На дату передачи в производство
--- 003 Давальческое сырье и материалы, принадлежащие заказчику, переданы в производство
На дату подписания акта выполненных работ
62.1 90.1 Выполнены работы по выпуску готовой продукции из давальческих материалов
90.3 68.2 Начислен НДС с реализации
90.2 20 Отражена себестоимость работ по переработке
002 --- Готовая продукция, принадлежащая заказчику, принята на склад
На дату передачи готовой продукции заказчику
--- 002 Готовая продукция, принадлежащая заказчику, передана заказчику

Налоговый учет

Выручка от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика (за минусом НДС) признается доходом от реализации на дату подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 248, абз. 5 ст. 248, п. 1 ст. 271, п. 3 ст. 271).

Для целей исчисления налога на прибыль полученные доходы организация уменьшает на сумму произведенных расходов, которая формируется с учетом положений ст. 318 НК РФ.

Реализация работ по переработке давальческого сырья (материалов) признается объектом обложения по НДС в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п. 5. ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации выполненных работ по производству продукции из давальческого сырья и материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

Документальное оформление

Для документального оформления операции организация может разработать собственные формы документов (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ) или воспользоваться унифицированными формами:

В программе "1С:Бухгалтерия 8"

Передача готовой продукции заказчику отражается документом "Передача продукции заказчику". Выполнение работ по переработке давальческого сырья и материалов отражается документом "Реализация услуг по переработке".

 

Пошаговая инструкция:

Смотрите также