Пример

ООО "Символ" (лизингополучатель) заключило с ООО "Старт" (лизингодатель) договор лизинга (финансовой аренды) (№ 01/22 от 01.01.2022). Предметом лизинга является автомобиль Skoda Octavia, приобретенный ООО "Старт" за 2 400 000,00 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). Автомобиль будет использоваться ООО "Символ" для управленческих нужд.

Основные условия договора:

• срок договора - 24 месяца (с 20.01.2022 по 19.01.2024);
• по окончании договора арендатор выкупает автомобиль у арендодателя;
• выкупная стоимость - 120 000 руб. (в т.ч. НДС20% - 20 000,00 руб.), выплачивается в последний день действия договора;
• общая стоимость договора - 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% - 500 000 руб.);
• лизинговые платежи перечисляются согласно графику;
• счета-фактуры выставляются лизингодателем ежемесячно, в последнее число каждого расчетного месяца;
• предмет лизинга передается лизингополучателю 20.01.2022;
• автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, плательщиком транспортного налога является лизингодатель.

ООО "Символ" относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Срок полезного использования лизингового автомобиля для целей бухгалтерского учета – 60 месяцев.

В соответствии с учетной политикой ООО "Символ" для целей бухгалтерского и налогового учета:

• амортизация основных средств начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, коэффициент ускоренной амортизации не применяется;
• амортизация ППА начисляется линейным способом с месяца, следующего за месяцем получения предмета лизинга;
• первоначально обязательство по аренде оценивается как сумма номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки (без дисконтирования) в соответствии с абз. 2 п. 14 ФСБУ 25/2018;
• НДС по авансам к вычету не принимается;
• используется общая система налогообложения (ОСН), применяется метод начисления и ПБУ 18/02 (балансовый метод).

График платежей

Таблица 1

Дата платежа	Сумма лизингового платежа, руб.			Выкупная стоимость, руб.			Иого, руб.
	с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС	с НДС	НДС	без НДС
25.01.2022	46 451,61	7 741,94	38 709,68	0,00	0,00	0,00	46 451,61	7 741,94	38 709,68
25.02.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2022	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.01.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.02.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.03.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.04.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.05.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.06.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.07.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.08.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.09.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.10.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.11.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
25.12.2023	120 000,00	20 000,00	100 000,00	0,00	0,00	0,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00
18.01.2024	73 548,39	12 258,06	61 290,32	120 000,00	20 000,00	100 000,00	193 548,39	32 258,06	161 290,32
ИТОГО	2 880 000,00	480 000,00	2 400 000,00	120 000,00	20 000,00	100 000,00	3 000 000,00	500 000,00	2 500 000,00

Таблица проводок

ОА - обязательство по аренде
ППА - право пользования активом

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С Создать на основании	Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний
1	Предварительные настройки
1.1	01.01.2022	Настройка функциональности программы	---	---	---	---	Положение об учетной политике
2	Принятие к учету предмета лизинга, признание ОА и ППА
2.1	20.01.2022	Поступил предмет лизинга, признано ОА	08.04.2 БУ НУ	76.07.1 БУ ---	2 500 000,00 2 500 000,00	Поступление в лизинг	Договор аренды, Акт приема-передачи имущества
2.2	20.01.2022	Учтен НДС по будущим арендным платежам	76.07.9 БУ	76.07.1 БУ	500 000,00
2.3	20.01.2022	Принято к учету ППА	01.03 БУ	08.04.02 БУ	2 500 000,00
2.4	20.01.2022	Отражена сумма будущих лизинговых платежей, которые будут учтены в расходах в НУ	01.К НУ	08.04.02 НУ	2 500 000,00
3	Перечисление платежей лизингодателю (за первый месяц договора - январь 2022)
3.1	25.01.2022	Перечислен первый лизинговый платеж (аванс) за январь 2022	60.02 БУ НУ	51 БУ ---	46 451,61  46 451,61	Списание с расчетного счета	Банковская выписка
4	Учет лизинговых платежей (первый месяц договора - январь 2022)
4.1	31.01.2022	Начислен лизинговый платеж за январь 2022	76.07.1 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	38 709,67 38 709,67	Поступление (акт, накладная, УПД)	Договор аренды, Акт приема-передачи имущества
4.2	31.01.2022	Учтен входной НДС по лизинговому платежу	19.04 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	7 741,94 7 741,94
4.3	31.01.2022	Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному за январь 2022	76.07.2 БУ НУ	60.02 БУ НУ	46 451,61 46 451,61
4.4	31.01.2022	Уменьшен НДС по ОА	76.07.1 БУ	76.07.9 БУ	7 741,94
4.5	31.01.2022	Входной НДС принят к вычету	68.02 БУ	19.04 БУ	7 741,94	Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная, УПД)	Счет-фактура полученный
5	Закрытие месяца (первый месяц договора - январь 2022)
5.1	31.01.2022	Признан в расходах по НУ лизинговый платеж за январь 2022	26 НУ	01.К НУ	38 709,67	Регламентная операция "Признание в НУ арендных платежей"	Справка-расчет "Признание расходов по ОС, поступившим в аренду"
5.2	31.01.2022	Признан ОНА по обязательству по аренде Расчет: (2 500 000,00 - 38 709,67) * 20% = 492 258,07	09 БУ	99.02.О БУ	492 258,07	Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"	Справка-расчет "Справка-расчет отложенного налога на прибыль"
5.3	31.01.2022	Признано ОНО по ППА Расчет: 2 500 000,00 * 20% = 500 000,00	99.02.О БУ	77 БУ	500 000,00
6	Перечисление платежей лизингодателю (за второй месяц договора - февраль 2022)
6.1	25.02.2022	Перечислен второй лизинговый платеж (аванс) за февраль 2022	60.02 БУ НУ	51 БУ ---	120 000,00 120 000,00	Списание с расчетного счета	Банковская выписка
	Аналогичным образом перечисляются последующие лизинговые платежи согласно графику (в марте 2022 – декабре 2023 в сумме 120 000,00 руб., в январе 2024 в сумме 73 548,39 (см. операцию 9.1))
7	Учет лизинговых платежей (второй месяц договора - февраль 2022)
7.1	28.02.2022	Начислен лизинговый платеж за февраль 2022	76.07.1 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	100 000,00 100 000,00	Поступление (акт, накладная, УПД)	Договор аренды, Акт приема-передачи имущества
7.2	28.02.2022	Учтен входной НДС по лизинговому платежу	19.04 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	20 000,00 20 000,00
7.3	28.02.2022	Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному в феврале 2022	76.07.2 БУ НУ	60.02 БУ НУ	120 000,00 120 000,00
7.4	28.02.2022	Уменьшен НДС по ОА	76.07.1 БУ	76.07.9 БУ	20 000,00
7.5	28.02.2022	Входной НДС принят к вычету	68.02 БУ	19.04 БУ	20 000,00	Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная, УПД)	Счет-фактура полученный
	Аналогичным образом отражается начисление лизинговых платежей и учет НДС по ним за последующие месяцы договора (март 2022 – декабрь 2023 в размере 120 000,00 руб., в январе 2024 в размере 73 548,39 (см. операции 10.1 - 10.5))
8	Закрытие месяца (второй месяц договора - февраль 2022)
8.1	28.02.2022	Признан в расходах по НУ лизинговый платеж за февраль 2022	26 НУ	01.К НУ	100 000,00	Регламентная операция "Признание в НУ арендных платежей"	Справка-расчет "Признание расходов по ОС, поступившим в аренду"
	Аналогичным образом признаются лизинговые платежи в расходах по НУ за последующие месяцы договора в течение срока действия договора лизинга, кроме последнего (март 2022 – декабрь 2023). В последний месяц действия договора (январь 2024) лизинговый платеж признается в расходах по НУ на дату выкупа предмета лизинга по окончании срока договора документом "Выкуп предметов лизинга" (см. операцию 11.2.2).
8.2	28.02.2022	Начислена амортизация ППА за февраль 2022	26 БУ	02.03 БУ	41 666,67	Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств"	Ведомость амортизации ОС Справка-расчет "Амортизация"
	Аналогичным образом амортизация начисляется за последующие месяцы, кроме последнего (март 2022 – декабрь 2023). В последний месяц действия договора (январь 2024) амортизация начисляется на дату выкупа предмета лизинга по окончании срока договора документом "Выкуп предметов лизинга" (см. операцию 11.2.1).
8.3	28.02.2022	Уменьшен ОНА по обязательству по аренде Расчет: 100 000,00 * 20% = 20 000,00 руб.	09 БУ	99.02.О БУ	-20 000,00	Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"	Справка-расчет "Справка-расчет отложенного налога на прибыль"
8.4	28.02.2022	Уменьшено ОНО по ППА Расчет: 41 666,67 * 20% = 8 333,33 руб.	99.02.О БУ	77 БУ	-8 333,33
	Аналогичным образом (сторнировочными записями) уменьшаются (погашаются) ОНА и ОНО за последующие месяцы в течение текущего года (март 2022 – декабрь 2022). С января 2023 по январь 2024 уменьшение (погашение) ОНА и ОНО осуществляется записями Дт 99.02.О Кт 09 и Дт 77 Кт 99.02.О.
9	Перечисление платежей лизингодателю (в последний месяц договора - январь 2024)
9.1	18.01.2024	Перечислен последний лизинговый платеж за январь 2024	60.02 БУ НУ	51 БУ ---	73 548,39 73 548,39	Списание с расчетного счета	Банковская выписка
9.2	18.01.2024	Перечислена выкупная стоимость предмета лизинга	60.02 БУ НУ	51 БУ ---	120 000,00 120 000,00
10	Учет лизинговых платежей (последний месяц договора - январь 2024)
10.1	19.01.2024	Начислен лизинговый платеж за январь 2024	76.07.1 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	61 290,33 61 290,33	Поступление (акт, накладная, УПД)	Договор аренды, Акт приема-передачи имущества
10.2	19.01.2024	Учтен входной НДС по лизинговому платежу	19.04 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	12 258,06 12 258,06
10.3	19.01.2024	Уменьшен НДС по ОА	76.07.1 БУ	76.07.9 БУ	12 258,06
10.4	19.01.2024	Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному в январе 2021	76.07.2 БУ НУ	60.02 БУ НУ	73 548,39 73 548,39
10.5	19.01.2024	Входной НДС принят к вычету	68.02 БУ	19.04 БУ	12 258,06	Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная, УПД)	Счет-фактура полученный
11	Выкуп предмета лизинга
11.1	Признание и зачет встречных обязательств по выкупленному имуществу
11.1.1	19.01.2024	Погашено ОА за счет платежа по выкупной стоимости	76.07.1 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	100 000,00 100 000,00	Выкуп предметов лизинга	ТОРГ-12
11.1.2	19.01.2024	Принят к учету предъявленный с выкупной стоимости НДС	19 БУ ---	76.07.2 БУ НУ	20 000,00 20 000,00
11.1.3	19.01.2024	Зачтен аванс, уплаченный в счет выкупной стоимости	76.07.2 БУ НУ	60.02 БУ НУ	120 000,00
11.1.4	19.01.2024	Погашен ранее учтенный при признании ОА НДС за счет платежа по выкупной стоимости	76.07.1 БУ	76.07.2 БУ	20 000,00
11.2	Признание затрат за январь 2024 (амортизация, лизинговый платеж)
11.2.1	19.01.2024	Начислена амортизация ППА за январь 2024	26 БУ	02.03 БУ	41 666,66
11.2.2	19.01.2024	Признан в расходах по НУ лизинговый платеж за январь 2024	26 НУ	01.К НУ	61 290,33
11.3	Принятие предмета лизинга к учету в состав собственных основных средств
11.3.1	19.01.2024	Предмет лизинга переведен в состав собственных основных средств	01.01 БУ	01.03 БУ	2 500 000,00
11.3.2	19.01.2024	Начисленная амортизация ППА учтена как амортизация собственных основных средств	02.03 БУ	02.01 БУ	1 000 000,06
11.3.3	19.01.2024	Сформирована стоимость предмета лизинга для целей НУ	01.09 НУ	01.К НУ	100 000,00
11.3.4	19.01.2024	Признана в расходах по НУ стоимость выкупленного предмета лизинга	26 НУ	01.9 НУ	100 000,00
11.3.5	19.01.2024	Входной НДС принят к вычету	68.02 БУ	19.04 БУ	20 000,00	Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная, УПД)	Счет-фактура полученный

1. Предварительные настройки

1.1. Настройка функциональности программы

Для учета операций по договору лизинга необходимо настроить функциональность программы.

Форма "Функциональность программы" (рис. 1):

• Раздел: Главное – Функциональность.
• На закладке Основные средства должны быть установлены:
  • флажок Основные средства;
  • флажок Лизинг.

Рис. 1

<<-вернуться к таблице примера

2. Принятие к учету предмета лизинга, признание ОА и ППА

Документ "Поступление в лизинг" (рис. 2 - 3):

• Раздел: ОС и НМА – Поступление в лизинг.
• Кнопка Создать.
• Заполните основную часть документа:
  • В поле Документ № укажите данные акта приема-передачи объекта лизинга.
  • В соответствующих полях укажите контрагента, договор, проверьте счета учета в поле Счет расчетов (по умолчанию должен быть счет 76.07.1).
  • В поле Дата окончания укажите дату окончания договора лизинга.
  • Переключатель Принятие к учету установите в положение Позднее (если будут дополнительные затраты, связанные с получением предмета лизинга) или Этим документом (в иных случаях).
  • В полях Расходы по амортизации и Арендные платежи в НУ выберите из справочника Способы отражения расходов способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации ППА в бухгалтерском учете и расходы по лизинговым платежам в налоговом учете.
• Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
  • в колонке Предмет аренды выберите (добавьте новый) соответствующий объект из справочника Основные средства;
  • в колонке Сумма укажите сумму договора лизинга (общую сумму лизинговых платежей, включая выкупную стоимость);
  • в колонке Срок использования укажите в месяцах СПИ предмета лизинга в соответствии с намерениями по его использованию, в том числе после окончания срока договора лизинга;
  • проверьте, что в колонках Счет учета, Счет амортизации и Счет НДС выбраны необходимые счета бухгалтерского учета (по умолчанию используются 01.03, 02.03 и 76.07.9 соответственно).
• Кнопка Провести.

Рис. 2

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

Обратите внимание, что при проведении документа формируются не только проводки (закладка Бухгалтерский и налоговый учет), но и движения по регистрам сведений (соответствующие закладки), необходимые для дальнейшего учета ППА, в том числе для начисления амортизации.

Рис. 3

<<-вернуться к таблице примера

3. Перечисление платежей лизингодателю (за первый месяц договора - январь 2022)

3.1. Перечислен первый лизинговый платеж (аванс) за январь 2022

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 4 - 5):

• Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
• Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
• Выберите Вид операции – "Оплата поставщику".
• Заполните документ:
  • Укажите получателя (Лизингодателя), перечисляемую сумму согласно графику платежей, договор, проверьте ставку и сумму НДС.
  • В полях Счет расчетов, Счет авансов выберите счета расчетов с Лизингодателем: счет расчетов - 76.07.2 "Задолженность по арендным платежам", счет авансов - 76.07.2 "Задолженность по арендным платежам" или 60.02 "Расчеты по авансам выданным". В качестве счета авансов следует выбрать счет 76.07.2, если по условиям договора выкупная стоимость уплачивается частями в составе лизинговых платежей (в этом случае авансовый платеж нужно разделить на две суммы и отнести аванс по выкупной стоимости на счет 60.02 и аванс по услугам лизинга на счет 76.07.2).
  • В поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
• Кнопка Провести.

Рис. 4

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 5).

Рис. 5

<<-вернуться к таблице примера

4. Учет лизинговых платежей (первый месяц договора - январь 2022)

4.1 Начислен лизинговый платеж за январь 2022

4.2 Учтен входной НДС по лизинговому платежу

4.3 Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному в январе 2022

4.4 Уменьшен НДС по ОА

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги аренды" (рис. 6 - 7):

• Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
• Кнопка Поступление, вид операции - Услуги лизинга.
• Заполните документ:
  • В полях Акт № и Дата введите дату и номер документа, на основании которого начисляется лизинговый платеж.
  • В полях Контрагент и Договор выберите контрагента (Лизингодателя) и договор с ним.
  • По ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета расчетов с контрагентом и по авансам (аналогично операции 3.1 на рис. 4), сроки расчетов, способ зачета аванса ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать").
  • По кнопке Добавить заполните табличную часть документа:
    • в колонке Номенклатура выберите из одноименного справочника полученную услугу в 1-й подстроке (в справочнике "Номенклатура" при создании нового элемента указывайте вид номенклатуры "Услуги") или просто укажите текстовое наименование услуги во 2-й подстроке;
    • в колонке Сумма укажите сумму лизингового платежа за соответствующий месяц (46 451,61 руб. за январь 2022 = 120 000 руб. (месячный размер лизингового платежа) / 31 (количество дней в январе 2022)*12 (количество дней действия договора в январе 2022));
    • укажите ставку НДС (колонка %НДС), в колонках Счет учета и Счет НДС проверьте счета учета задолженности по аренде и НДС к вычету (по умолчанию - 76.07.1 "Арендные обязательства", 19.04 "НДС по приобретенным услугам").
• Кнопка Провести.

Рис. 6

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 7).

Рис. 7

4.5 Входной НДС принят к вычету

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 8):

• Если получен счет-фактура:
  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 6) или просто проведите документ поступления. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок. Если по организации ведется раздельный учет НДС, то флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в документе скрыт, а все вычеты отражаются только регламентным документом Формирование записей книги покупок.
• Если в качестве первичного документа и счета-фактуры получен УПД со статусом "1":
  • В документе поступления под табличной частью установите переключатель УПД в положение "Включено" (переместите вправо). В полях Накладная, УПД № и от укажите номер полученного от поставщика документа. При проведении документа поступления автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания. По ссылке в поле УПД откройте форму с настройками, перейдите в документ Счет-фактура полученный можно по ссылке Все реквизиты.

Рис. 8

<<-вернуться к таблице примера

5. Закрытие первого месяца действия договора (январь 2022)

Обработка "Закрытие месяца" (рис. 9 - 11):

• Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
• Установите месяц закрытия (Январь 2022).
• Кнопка Выполнить закрытие месяца.
• Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Рис. 9

5.1 Признание в расходах по НУ лизингового платежа за январь 2022

Регламентная операция "Признание в НУ арендных платежей" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 10)

По ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Сумма лизингового платежа признается в расходах только в налоговом учете.

Рис. 10

5.2 Признан ОНА по обязательству по аренде

5.3 Признано ОНО по ППА

Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 11)

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения:

• Проводка 1: Признан отложенный налоговый актив (ОНА) на сумму 492 258,07 руб.
  Расчет: (2 461 290,33 (Балансовая стоимость ОА в БУ на конец месяца) - 0,00 (в НУ нет объекта))* 20% = 492 258,07 руб.
• Проводка 2: Признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) на сумму 500 000,00 руб.
  Расчет: (2 500 000 руб. (Балансовая стоимость ППА в БУ на конец месяца) - 0,00 (в НУ нет объекта))* 20% = 500 000,00 руб.

Рис. 11

<<-вернуться к таблице примера

6. Перечисление платежей лизингодателю (за второй месяц договора - февраль 2022)

6.1. Перечислен второй лизинговый платеж (аванс) за февраль 2022

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 12 - 13):

Заполните документ аналогично операции 3.1 (рис.4). В поле Сумма укажите сумму подлежащего перечислению лизингового платежа согласно графику платежей (в размере 120 000 руб. за февраль 2022).

Рис. 12

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 13).

Рис. 13

Аналогичным образом перечисляются последующие лизинговые платежи согласно графику (в марте 2022 – декабре 2023 в сумме 120 000,00 руб., в январе 2024 в сумме 73 548,39 (см. операцию 9.1)).

<<-вернуться к таблице примера

7. Учет лизинговых платежей (второй месяц договора - февраль 2022)

7.1 Начислен лизинговый платеж за февраль 2022

7.2 Учтен входной НДС по лизинговому платежу

7.3 Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному в феврале 2022

7.4 Уменьшен НДС по ОА

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги лизинга" (рис. 14 - 15):

Заполните документ аналогично операциям 4.1 - 4.4 (рис. 6). В колонке Сумма укажите сумму лизингового платежа за соответствующий месяц договора (120 000 руб. за февраль 2022).

Рис. 14

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 15).

Рис. 15

7.5 Входной НДС принят к вычету

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 16):

Зарегистрируйте полученный счет-фактуру и посмотрите результат проведения документа (рис. 16) аналогично операции 4.5 (рис. 8).

Рис. 16

Аналогичным образом отражается начисление лизинговых платежей и учет НДС по ним за последующие месяцы договора (март 2022 – декабрь 2023 в размере 120 000,00 руб., в январе 2024 в размере 73 548,39 (см. операции 10.1 - 10.5)).

<<-вернуться к таблице примера

8. Закрытие месяца (второй месяц договора - февраль 2022)

Обработка "Закрытие месяца" (рис. 17 - 20):

• Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 17).
• Установите месяц закрытия (Февраль 2022).
• Кнопка Выполнить закрытие месяца.
• Если необходимо начислить амортизацию и/или признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств или Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Рис. 17

8.1 Признание в расходах по НУ лизингового платежа за февраль 2022

Регламентная операция "Признание в НУ арендных платежей" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 18)

По ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей (рис.17) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 18). Сумма лизингового платежа признается в расходах только в налоговом учете.

Рис. 18

Аналогичным образом признаются лизинговые платежи в расходах по НУ за последующие месяцы в течение срока действия договора лизинга, кроме последнего (март 2022 – декабрь 2023). В последний месяц действия договора (январь 2024) лизинговый платеж признается в расходах по НУ на дату перехода собственности на предмета лизинга от лизингодателя к лизингополучателю по окончании срока договора документом "Выкуп предметов лизинга" (см. операцию 11.2.2).

8.2. Начислена амортизация ППА за февраль 2022

Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 19)

По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств (рис. 17) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 19):

• Сумма ежемесячной амортизации в БУ: 41 666,67 руб.
• Амортизация в НУ не начисляется, так как объекта амортизируемого имущества не возникает.

Рис. 19

Аналогичным образом амортизация начисляется за последующие месяцы в течение срока договора лизинга, кроме последнего (март 2022 – декабрь 2023). В последний месяц действия договора (январь 2024) амортизация начисляется на дату выкупа предмета лизинга по окончании срока договора документом "Выкуп предметов лизинга" (см. операцию 11.2.1).

8.3 Уменьшен ОНА по обязательству по аренде

8.4 Уменьшено ОНО по ППА

Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 20)

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (рис. 17) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 20):

• Проводка 1: Погашение отложенного налогового актива на сумму 20 000,00 руб.
  Расчет: Балансовая стоимость ОА в БУ на конец месяца уменьшилась на сумму арендного платежа в размере 100 000 руб., в НУ нет объекта, соответственно ОНА подлежит уменьшению на сумму = 100 000,00 * 20% = 20 000,00 руб.
• Проводка 2: Погашение отложенного налогового обязательства на сумму 8 333,33 руб.
  Расчет: Балансовая стоимость ППА в БУ на конец месяца уменьшилась на сумму амортизации в размере 41 666,67 руб., в НУ нет объекта, соответственно ОНО подлежит уменьшению на сумму = 41 666,67 * 20% = 8 333,33 руб.).

Рис. 20

Аналогичным образом (сторнировочными записями) уменьшаются (погашаются) ОНА и ОНО за последующие месяцы в течение текущего года (март 2022 – декабрь 2022). С января 2023 по январь 2024 уменьшение (погашение) ОНА и ОНО осуществляется записями Дт 99.02.О Кт 09 и Дт 77 Кт 99.02.О.

Обратите внимание!

Если ОНО (ОНА) уменьшается (погашается) в том же налоговом периоде, в котором признано, то уменьшение (погашение) отражается проводкой с той же корреспонденцией счетов, что и признание, но со знаком "минус" (т. е. "сторно"): Дт 99.02.О Кт 77 "сторно" (Дт 09 Кт 99.02.О "сторно").

Если ОНО (ОНА) уменьшается (погашается) в налоговых периодах, отличных от налогового периода, в котором признано, то уменьшение (погашение) отражается проводкой с корреспонденцией счетов, обратной признанию, со знаком "плюс": Дт 77 Кт 99.02.О (Дт 99.02.О Кт 09).

<<-вернуться к таблице примера

9. Перечисление платежей лизингодателю (в последний месяц договора - январь 2024)

9.1. Перечислен последний лизинговый платеж за январь 2024

9.2. Перечислена выкупная стоимость предмета лизинга

Документ "Списание с расчетного счета" (рис. 21 - 22):

• Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
• Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный / загруженный через "Клиент-банк" документ.
• Выберите Вид операции – "Оплата поставщику".
• Заполните документ:
  • Укажите получателя (Лизингодателя), перечисляемую сумму согласно графику платежей, договор, проверьте ставку и сумму НДС, проверьте Способ погашения задолженности.
  • В полях Счет расчетов, Счет авансов выберите счета аналогично операции 3.1 на рис. 4.
  • В поле Статья расходов выберите статью движения денежных средств с видом движения "Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Перейдите по ссылке Разбить платеж, разбейте платеж на две строки (кнопка Добавить): лизинговый платеж (в сумме 73 549,39 руб. за январь 2024) и оплату выкупной стоимости (в сумме 120 000 руб.).
  • Проверьте данные платежа в обеих строках и сохраните их по кнопке ОК.
• Кнопка Провести.

Рис. 21

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 22).

Рис. 22

<<-вернуться к таблице примера

10. Учет лизинговых платежей (последний месяц договора - январь 2024)

10.1 Начислен лизинговый платеж за январь 2024

10.2 Учтен входной НДС по лизинговому платежу

10.3 Зачтен аванс по лизинговому платежу, уплаченному в январе 2024

10.4 Уменьшен НДС по ОА

Документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги аренды" (рис. 23 - 24):

Заполните документ аналогично операциям 4.1 - 4.4 (рис. 6). В колонке Сумма укажите сумму лизингового платежа за последний месяц договора (73 549,39 руб.за январь 2024 = 120 000 руб. (месячный размер лизингового платежа) / 31 (количество дней в январе 2024)*19 (количество дней действия договора в январе 2024)).

Рис. 23

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 24).

Рис. 24

10.5 Входной НДС принят к вычету

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 25):

Зарегистрируйте полученный счет-фактуру и посмотрите результат проведения документа (рис. 25) аналогично операции 4.5 (рис. 8).

Рис. 25

<<-вернуться к таблице примера

11. Выкуп предмета лизинга

11.1. Признание и зачет встречных обязательств по выкупленному имуществу

11.2. Признание затрат за январь 2024 (амортизация, лизинговый платеж)

11.3 Принятие объекта к учету в состав собственных основных средств

Документ "Выкуп предметов лизинга (рис. 26 - 31):

• Раздел: ОС и НМА - Выкуп предметов лизинга.
• Кнопка Создать.
• Заполните основную часть документа:
  • в полях Контрагент и Договор выберите контрагента (Лизингодателя) и договор с ним;
  • по ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета расчетов с контрагентом (76.07.2 "Задолженность по арендным платежам") и по авансам в части выкупной стоимости (60.02 "Расчеты по авансам выданным"), способ зачета аванса ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать").
  • в поле Событие выберите из раскрывающегося списка событие "Переход права собственности" либо создайте свое по кнопке Создать;
• На закладке Предметы лизинга заполните табличную часть по кнопке Добавить (рис. 26):
  • в колонке Основное средство из одноименного справочника выберите выкупаемый у лизингодателя объект (фактически этот элемент справочника является ППА), колонка Инв.№ заполнится автоматически;
  • в колонке Выкупная стоимость укажите сумму выкупа предмета лизинга (аренды) согласно договору лизинга и укажите ставку НДС в колонке % НДС;
  • в колонке Счет НДС выберите счет 19.01 "НДС при приобретении основных средств".
• Кнопка Записать.

Рис. 26

• На закладке Бухгалтерский учет (рис. 27):
  • в поле Счет учета блока "Арендные обязательства" выберите счет учета обязательства по аренде (76.07.1 "Арендные обязательства");
  • в полях Счет учета и Счет начисления амортизации (износа) блока "Собственные основные средства" укажите соответствующие счета учета собственных основных средств (01.01 "Основные средства в организации" и 02.01 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01").
• Кнопка Записать.

Рис. 27

• На закладке Налоговый учет (рис. 28):
  • в поле Порядок включения выкупной стоимости в расходы выберите из раскрывающегося списка необходимую позицию (при классификации объекта учета для целей НУ в составе амортизируемого имущества - "Начисление амортизации", для целей включения выкупной стоимости в расходы - "Включение в расходы при принятии к учету", в иных случаях - "Стоимость не включается в расходы") (в примере - "Включение в расходы при принятии к учету", поскольку выкупная стоимость не превышает 100 000,00 руб. и, соответственно, выкупаемый из лизинга объект не является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ);
  • в поле Способ отражения расходов выберите из раскрывающегося списка (добавьте новую) статью учета затрат для целей налогового учета.
• Кнопка Провести.

Рис. 28

Обратите внимание!

Если выкупаемый объект относится к амортизируемому имуществу, то при выборе в поле Порядок включения выкупной стоимости в расходы способа "Начисление амортизации" необходимо заполнить соответствующие данные (рис. 29):

• установить флажок Начислять амортизацию;
• в поле Срок полезного использования (в месяцах) указать полезного использования объекта для целей НУ;
• в поле Cпециальный коэффициент при необходимости указать соответствующий коэффициент для начисления амортизации.

Рис. 29

На закладке Амортизационная премия для амортизируемого имущества флажок Включить амортизационную премию в состав расходов (если организация планирует ее применить) (рис. 30) и заполнить дополнительно раскрывшиеся при этом поля.

Рис. 30

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 31).

Обратите внимание, что при проведении документа формируются не только проводки (закладка Бухгалтерский и налоговый учет) но и движения по регистрам сведений (соответствующие закладки), необходимые для дальнейшего учета ОС, в том числе для начисления амортизации.

Рис. 31

11.4 Входной НДС принят к вычету

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 32):

Зарегистрируйте полученный счет-фактуру и посмотрите результат проведения документа (рис. 32) аналогично операции 4.5 (рис. 8).

Рис. 32

Проверьте на основании стандартных бухгалтерских отчетов (например, "Анализ счета"), что сальдо по счетам учета ППА (01.03), ОА (76.07, 60.02) на дату окончания договора (19.01.2024) равно нулю (рис. 33).

Рис. 33

<<- вернуться в начало статьи