Дата публикации 06.02.2023

Использован релиз 3.0.129

№	Дата	Операция	Дт	Кт	Сумма	Документ 1С  Создать на основании	Пакет документов  Входящий  Исходящий  Внутренний
1	Настройки программы
1.1	01.01.2023	Настройка программы	---	---	---	---	---
2	Поступление основного средства
2.1	20.01.2023	Поступила рекламная конструкция	08.04.1	60.01	150 000,00	Поступление оборудования	Товарная накладная (ТОРГ-12)
2.2	20.01.2023	Учтен входной НДС	19.01	60.01	30 000,00
2.3	20.01.2023	Зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком	---	---	180 000,00	Счет-фактура полученный Поступление оборудования	Счет-фактура
3	Учет государственной пошлины
3.1	20.01.2023	Оплаченная государственная пошлина включена в первоначальную стоимость рекламной конструкции	08.04.1	68.10	5 000,00	Поступление доп. расходов Поступление оборудования	Разрешение на установку
4	Ввод в эксплуатацию основного средства
4.1	25.01.2023	Рекламная конструкция введена в эксплуатацию	01.01	08.04.1	155 000,00	Принятие к учету ОС	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)
5	Принятие к вычету НДС
5.1	31.01.2023	Входной НДС принят к вычету	68.02	19.01	30 000,00	Формирование записей книги покупок	Книга покупок
6	Начисление амортизации и расчет отложенных налогов при закрытии месяца (февраль 2023)
6.1	28.02.2023	Начислена амортизация ОС Расчет	44.01 БУ НУ	02.01 БУ НУ	2 416,67 2 583,33	Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств"	Ведомость амортизации ОС Справка-расчет "Амортизация"
	Аналогичным образом амортизация начисляется за последующие месяцы в течение срока полезного использования ОС.
6.2	28.02.2023	Признан ОНО с разницы между балансовой и налоговой стоимостью ОС Расчет	99.02.О БУ	77 БУ	33,33	Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18"	Справка-расчет "Расход по налогу на прибыль"
	После первичного признания отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) признаются (погашаются) в течение срока использования основного средства в зависимости от изменения разницы между балансовой и налоговой стоимостью основного средства.

1. Настройки программы

Проверьте, что в программе установлены соответствующие настройки функциональности для учета основных средств (рис. 1):

• Раздел: Главное – Функциональность.
• На закладке Основные средства должен быть установлен флажок Основные средства.

Рис. 1

<<-вернуться к таблице примера

2. Поступление основного средства

2.1. Поступила рекламная конструкция

2.2. Учтен входной НДС

Документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная) с видом операции "Оборудование") (рис. 2 - 3).

• Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) (или раздел: ОС и НМА - Поступление оборудования, кнопка Создать).
• Кнопка Поступление, вид операции – Оборудование.
• Заполните основную часть документа (рис. 2):
  • в полях Накладная, УПД № и Дата введите дату и номер документа (товарной накладной), полученного от контрагента;
  • в полях Контрагент и Договор выберите контрагента и договор с ним;
  • по ссылке в поле Расчеты проверьте счета учета и сроки расчетов с контрагентом, укажите способ зачета аванса ("Автоматически", "По документу" или "Не зачитывать").
• На закладке Оборудование по кнопке Добавить заполните табличную часть документа:
  • в колонке Номенклатура выберите (добавьте новый) элемент одноименного справочника с видом номенклатуры "Оборудование (объекты основных средств)";
  • заполните остальные колонки (Количество, Цена, % НДС);
  • проверьте, что в колонке Счет учета выбран счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств", в колонке Счет НДС выбран счет 19.01 "НДС при приобретении основных средств" (устанавливаются по умолчанию).
• Кнопка Провести.

Рис. 2

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

Рис. 3

2.3. Зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком

Документ "Счет-фактура полученный" (рис. 4):

• Если получен счет-фактура:
  • в документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 2) или просто проведите документ поступления. Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ;
  • по ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа. Установленный по умолчанию флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в данном случае не влияет на вычет НДС. НДС можно принять к вычету в общем порядке сразу после принятия на учет на счет 08. Но для отражения предъявленной суммы НДС к вычету при приобретении основных средств необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок (см. операцию 5.1). Если по организации ведется раздельный учет НДС, то флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в документе скрыт, а все вычеты отражаются только регламентным документом Формирование записей книги покупок.
• Если в качестве первичного документа и счета-фактуры получен УПД со статусом "1":
  • в документе поступления под табличной частью установите переключатель УПД в положение "Включено" (переместите вправо). В полях Накладная, УПД № и от укажите номер полученного от поставщика документа. При проведении документа поступления автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания. По ссылке в поле УПД откройте форму с настройками, перейти в документ Счет-фактура полученный можно по ссылке Все реквизиты.

Рис. 4

<<-вернуться к таблице примера

3. Учет государственной пошлины

3.1 Оплаченная государственная пошлина включена в первоначальную стоимость рекламной конструкции

Документ "Поступление доп. расходов" (рис. 5 - 6)

• Раздел: ОС и НМА – Поступление оборудования.
• Выделите в списке документ-основание, которым отражено поступление объекта ОС.
• Кнопка Создать на основании, выберите вид документа – Поступление доп. расходов.
• Заполните документ (рис. 5):
  • в полях Акт № и от укажите номер и дату платежного поручения на оплату госпошлины;
  • перейдите по ссылке Расчеты и в открывшейся одноименной форме в полях Счет учета расчетов с контрагентом, Счет учета расчетов по авансам укажите счет 68.10 "Прочие налоги и сборы";
  • на закладке Главное:
    • укажите сумму госпошлины, в поле % НДС выберите "Без НДС";
    • в поле Способ распределения выберите способ, в соответствии с которым будет распределяться сумма дополнительных расходов – пропорционально сумме или количеству (в нашем примере это не имеет значения, т. к. приобретается только один объект)
  • На закладке Товары:
    • табличная часть заполняется автоматически на основании данных документа поступления;
    • колонки Доп. расходы и НДС не заполняйте, они предназначены для указания сумм дополнительных расходов, которые распределяются по номенклатурным позициям вручную
• Кнопка Провести.

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и в колонке Кредит укажите субконто к счету 68.10 "Прочие налоги и сборы".

Рис. 6

<<-вернуться к таблице примера

4. Ввод в эксплуатацию основного средства

Проанализируйте с помощью отчета Анализ счета по счету 08.04.1 сформированную стоимость объекта для дальнейшего принятия его к учету в качестве основного средства (рис. 7).

Рис. 7

4.1 Рекламная конструкция введена в эксплуатацию

Документ "Принятие к учету ОС" (рис. 8 - 12):

• Раздел: ОС и НМА – Принятие к учету ОС.
• Кнопка Создать.
• В поле Вид операции выберите "Оборудование".
• Заполните документ (рис. 8):
  • В соответствующих полях укажите Местонахождение ОС, материально ответственное лицо (МОЛ).
  • В поле Событие ОС: выберите "Принятие к учету с вводом в эксплуатацию".
• на закладке Оборудование заполните табличную часть документа по кнопке Добавить (рис. 8):
  • в поле Способ поступления выберите "Приобретение за плату";
  • в поле Оборудование выберите из справочника Номенклатура объект, который вводится в эксплуатацию;
  • в поле Склад выберите склад, на котором учитывается объект;
  • проверьте, что в поле Счет учета выбран счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств" (устанавливается по умолчанию).
• Кнопка Записать.

Рис. 8

• На закладке Основные средства по кнопке Добавить введите информацию об основном средстве(рис. 9):
  • в колонке Основное средство по ссылке Показать все откройте справочник Основные средства, выберите (добавьте) новый элемент по кнопке Создать и заполните сведения об объекте ОС (в поле Группа учета ОС выберите "Машины и оборудование (кроме офисного)". При создании нового элемента в справочнике "Основные средства" указывается его наименование, ОКОФ, амортизационная группа и сведения для инвентарной карточки, остальные поля заполнятся автоматически при проведении документа).
• Кнопка Записать.

Рис. 9

• На закладке Бухгалтерский учет (рис. 10):
  • в строке Счет учета проверьте счет учета объекта ОС;
  • в строке Порядок учета укажите способ учета затрат (по умолчанию "Начисление амортизации");
  • в строке Способ начисления амортизации укажите способ, установленный учетной политикой организации (в примере – "Линейный способ");
  • в строке Способ отражения расходов по амортизации выберите из справочника "Способы отражения расходов" способ или создайте новый, указав счет затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основного средства;
  • в строке Срок полезного использования (в мес.) укажите установленный плановый срок эксплуатации ОС в месяцах;
  • в строке Ликвидационная стоимость укажите сумму в рублях (если установлена).
• Кнопка Записать.

Рис. 10

• На закладке Налоговый учет (рис. 11):
  • в строке Порядок включения стоимости в состав расходов выберите "Начисление амортизации" (объект ОС для целей НУ является амортизируемым имуществом);
  • в строке Срок полезного использования (в мес.) укажите установленный срок амортизации ОС в месяцах.
• Закладка Амортизационная премия заполняется, если право единовременного включения в расходы части стоимости ОС в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ предусмотрено учетной политикой организации.
• Кнопка Провести.

Рис. 11

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 12).

Рис. 12

<<-вернуться к таблице примера

5. Принятие к вычету НДС

5.1 Входной НДС принят к вычету

Документ "Формирование записей книги покупок" (рис. 13):

НДС при приобретении основного средства можно принять к вычету в общем порядке после принятия его на учет на счет 08. Но для отражения принятого к вычету НДС при приобретении основных средств необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.

• Раздел: Операции – Регламентные операции по НДС.
• По кнопке Создать выберите документ Формирование записей книги покупок и заполните его по кнопке Заполнить документ (рис. 13). Проверьте, что документы поступления ОС отражен в табличной части на закладке Приобретенные ценности.
• Кнопка Провести.

Рис. 13

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 14).

Рис. 14

<<-вернуться к таблице примера

6. Начисление амортизации и расчет отложенных налогов при закрытии месяца (февраль 2023)

Обработка "Закрытие месяца" (рис. 15).

• Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 15).
• Установите месяц закрытия (Февраль 2023).
• Кнопка Выполнить закрытие месяца.
• Если необходимо начислить амортизацию без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания (погашения) отложенных налогов в случае разного порядка признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете по объекту основных средств необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.

Рис. 15

6.1. Начислена амортизация ОС

Регламентная операция "Амортизация и износ основных средств" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 16):

По ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств (рис. 15) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 16).

Расчет:

• Амортизация в БУ: (Балансовая (остаточная) стоимость ОС - Ликвидационная стоимость ОС) / Оставшийся срок полезного использования = (155 000,00 руб. - 10 000,00 руб.) / 60 мес. = 2 416,67 руб.
• Амортизация в НУ: Налоговая первоначальная стоимость ОС / Срок полезного использования = 155 000,00 руб. / 60 мес. = 2 583,33 руб.

Аналогичным образом начисляется амортизация за последующие месяцы в течение оставшегося срока полезного использования основного средства.

Рис. 16

Для расшифровки расчета суммы ежемесячной амортизации можно воспользоваться справкой-расчетом Амортизация (рис. 17) или отчетом Ведомость амортизации ОС (рис. 18).

Справка-расчет "Амортизация" (рис. 17).

Раздел: Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца или ссылка с названием регламентной операции в форме обработки Закрытие месяца. Выбор данных (бухгалтерского или налогового учета) производится по кнопке Показать настройки с помощью переключателя на закладке Показатели.

Рис. 17

Отчет "Ведомость амортизации ОС" (рис. 18).

Раздел: ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС.

Рис. 18

6.2. Признан ОНО с разницы между балансовой и налоговой стоимостью ОС

Регламентная операция "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в составе обработки "Закрытие месяца" (рис. 19).

По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 (рис. 15) выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения (рис. 19).

Проводка 1: Признано отложенное налоговое обязательство (ОНО) на сумму 33,33 руб.

Расчет:

• Балансовая стоимость ОС на 28.02.2023 = 152 583,33 руб.
• Налоговая стоимость (остаточная) ОС на 28.02.2023 = 152 416,67 руб.
• ОНО (с разницы между балансовой и налоговой стоимостью ОС) = (152 583,33 - 152 416,67) * 20 % = 166,66 * 20 % = 33,33 руб.

Рис. 19

Внимание!

После первичного признания отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) признаются (погашаются) в течение срока использования основного средства в зависимости от изменения разницы между балансовой и налоговой стоимостью основного средства.

Если ОНА и ОНО уменьшается (погашается) в том же налоговом периоде, в котором признано, то уменьшение (погашение) отражается проводкой с той же корреспонденцией счетов, что и признание, но со знаком "минус" (т. е. "сторно") в пределах суммы ранее признанного ОНА и ОНО: Дт 09 Кт 99.02.О "сторно", Дт 99.02.О Кт 77 "сторно".

Если ОНА и ОНО уменьшается (погашается) в налоговых периодах, отличных от налогового периода, в котором признано, то уменьшение (погашение) отражается проводкой с корреспонденцией счетов, обратной признанию, со знаком "плюс": Дт 99.02.О Кт 09, Дт 77 Кт 99.02.О.

Увеличение (уменьшение) ОНА и ОНО после уменьшения (увеличения) (обратной проводкой со знаком "плюс") отражается в течение текущего года проводкой с той же корреспонденцией счетов, что и уменьшение (увеличение), но со знаком "минус" (в пределах сумм, на которые уменьшились (увеличились) ОНА и ОНО), в течение следующих лет – обычной (обратной) проводкой со знаком "плюс".

<<- вернуться в начало статьи