Если после окончания эксплуатации основного средства его необходимо демонтировать, утилизировать, восстановить окружающую среду и затраты на эти мероприятия могут быть достоверно оценены, то в бухгалтерском учете необходимо признать ликвидационное оценочное обязательство. Стоимость ликвидационного оценочного обязательства включается в фактические затраты на капитальные вложения в основные средства и формирует первоначальную стоимость объекта ОС. Поскольку обычно срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, его величина определяется по дисконтированной стоимости.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не признавать ликвидационное оценочное обязательство по ОС. Обоснованность признания и величина ликвидационного оценочного обязательства подлежат проверке в конце каждого отчетного года, а также при наступлении новых событий, связанных с этим обязательством. По результатам такой проверки сумма ликвидационного оценочного обязательства может быть изменена или полностью списана.
Для целей налога на прибыль резерв на демонтаж, утилизацию основного средства и восстановление окружающей среды не создается.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить операции по признанию и изменению ликвидационного оценочного обязательства, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете полученные дивиденды учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности организации (если участие в других организациях является предметом деятельности) или в составе прочих доходов за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ.
Для целей налога на прибыль доходы от долевого участия в других организациях в виде дивидендов включаются в состав внереализационных доходов на дату фактического поступления денежных средств. Если дивиденды выплачивает российская организация, то она признается налоговым агентом и сама удерживает налог на прибыль с выплаченных сумм. В общем случае дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0 %, если доля владения составляет не менее 50 % в течение минимум 365 календарных дней подряд. Либо 13 %, если условия применения ставки 0 % не выполняются.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить операции с полученными от российской организации дивидендами, см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Недвижимость, отвечающая критериям п. 4 ФСБУ 6/2020, учитывается в составе основных средств организации.
В бухгалтерском учете разница между балансовой стоимостью списываемого основного средства и расходов на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия – с другой, признается доходом или расходом, включаемым в состав прибыли (убытка) того отчетного периода, в котором выбыл объект.
В целях налога на прибыль выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации. Доход от реализации уменьшается на остаточную стоимость реализуемого объекта.
Если остаточная стоимость основного средства с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает сумму выручки от реализации, соответствующая разница признается убытком. Для целей налогообложения этот убыток включается в состав прочих расходов равномерно (равными долями) в течение оставшегося срока полезного использования объекта.
О порядке отражения в программе "1С:Бухгалтерия 8" операций по реализации объекта недвижимости см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
Организация может принять решение не применять ФСБУ 14/2022 в отношении несущественных нематериальных активов, стоимость которых ниже лимита, установленного организацией. В этом случае затраты на приобретение таких активов в бухгалтерском учете признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с их приобретением (созданием). Если организация не устанавливает лимит для единовременнго списания в расходы стоимости малоценных нематериальных активов, то они учитываются в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022 порядке.
Для целей налога на прибыль объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не являются амортизируемым имуществом. В общем случае стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить приобретение и принятие к учету малоценных НМА стоимостью до 100 тыс. руб. по стандартному или упрощенному варианту, см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
При покупке товаров с участием посредника, действующего от своего имени, используется договор комиссии или агентский договор. Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по агентскому договору принципалом, в рамках которого агент действует от своего имени, но за счет принципала, аналогичен порядку учета операций по договору комиссии.
Денежные средства, перечисленные комиссионеру для исполнения поручения по договору, в бухгалтерском и налоговом учете комитента не признаются расходами.
В бухгалтерском учете приобретенные через комиссионера товары учитываются в составе запасов по фактической себестоимости, в которую включаются в том числе суммы комиссионного вознаграждения и иные возмещаемые комиссионеру затраты за вычетом НДС.
В целях налога на прибыль вознаграждение комиссионера может включаться комитентом в стоимость товаров или учитываться в составе расходов текущего отчетного периода. Стоимость товаров, сформированная с учетом всех затрат, связанных с приобретением товаров, учитывается в составе расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товары будут реализованы.
Предъявленные комиссионером суммы НДС комитент вправе принять к вычету в общеустановленном порядке.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Договоры аренды транспортного средства с работниками организации обычно заключают не более чем на 11 месяцев и в арендуемое транспортное средство не вкладывают существенные средства. Поэтому, как правило, по таким договорам арендатор не признает право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а арендную плату учитывает равномерно в течение срока аренды.
В налоговом учете арендная плата признается прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Если с работником организации заключен договор аренды с экипажем, то:
Доходы, полученные сотрудником от сдачи в аренду автомобиля, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля, облагаются НДФЛ, если арендодатель не является самозанятым. Страховыми взносами облагается только часть выплаты по договору аренды с экипажем, приходящаяся на услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг. Взносы по страхованию от НС и ПЗ с этой части уплачиваются, только если такая обязанность установлена договором аренды.
О том, как учесть операции по аренде автомобиля у работника организации в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
При продаже товаров с участием посредника, действующего от своего имени, используется договор комиссии или агентский договор. Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по агентскому договору принципалом, в рамках которого агент действует от своего имени, но за счет принципала, аналогичен порядку учета операций по договору комиссии.
В доходах комиссионер признает только сумму комиссионного вознаграждения. Денежные средства, поступившие от покупателей и подлежащие передаче комитенту, а также полученные от комитента в качестве возмещения расходов, связанных с исполнением поручения, в доходах и расходах комиссионера не признаются. Суммы комиссионного вознаграждения у комиссионера облагаются НДС, если он является плательщиком налога, в общеустановленном порядке.
В учете комитента товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". Доход от реализации комитент должен признать на дату продажи товаров, указанную в отчете комиссионера. Комиссионное вознаграждение включается комитентом в расходы на дату утверждения отчета комиссионера.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
В бухгалтерском учете объекты учета аренды классифицируются арендодателем в качестве объектов учета операционной аренды, если экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности на предмет аренды, несет арендодатель. При операционной аренде арендодатель не меняет прежний порядок учета актива в связи с его передачей в аренду.
Доходы и расходы по договорам операционной аренды в бухгалтерском учете относятся к доходам и расходам по обычной деятельности либо к прочим доходам и расходам.
В целях налога на прибыль доходы и расходы по договорам аренды включаются в состав доходов и расходов, связанных с производством и реализацией, либо к внереализационным доходам и расходам.
В общем случае операции по предоставлению имущества в аренду на территории РФ признаются объектом обложения НДС. По мнению Минфина России, обеспечительный платеж для целей исчисления НДС следует рассматривать как полученную предоплату и включать его в налоговую базу по НДС.
По экономическому содержанию договор проката – это частный случай договора аренды. Следовательно, учет операций по такому договору можно организовать по аналогии с учетом операций по договору операционной аренды.
О том, как арендодателю отразить операции по таким договорам в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":
***
Автомобиль, соответствующий критериям п. 4 ФСБУ 6/2020, учитывается в составе основных средств организации.
В бухгалтерском учете разница между суммой балансовой стоимости списываемого ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект.
В целях налога на прибыль выручка от продажи ОС признается доходом от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (без учета НДС). Доход от реализации ОС может быть уменьшен на его остаточную стоимость.
Если остаточная стоимость ОС с учетом расходов на его реализацию превышает выручку от его реализации, разница признается убытком, который в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить продажу автомобиля, см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":