Правила расчета экосбора с 2024 года утверждены постановлением Правительства России от 30.12.2024 № 1990 (далее – Правила № 1990).
Согласно этим правилам, производители товаров (импортеры), которые не утилизируют самостоятельно отходы, выполняют расчет в системе учета отходов. Это можно сделать, заполнив интерактивные формы через сервис "личный кабинет", через сервис ФГИС "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" или с помощью электронного сервиса на сайте Росприроднадзора.
Как рассчитать сумму экосбора?
Рассчитывать экологический сбор нужно в отношении только тех товаров (упаковки), по которым в отчетном периоде возникла обязанность по их утилизации. Так, у производителей товаров эта обязанность возникает на наиболее раннюю из следующих дат (п. 1 ст. 24.2-1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ, далее – Закон № 89-ФЗ):
- день отгрузки (передачи) товаров, упаковки;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, упаковки;
- день отгрузки (передачи) или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров в упаковке, если упаковка произведена для размещения в ней собственных товаров, независимо от включения (невключения) товаров в Перечень, утв. постановлением Правительства России от 29.12.2023 № 2414 (далее – Перечень № 2414);
- день списания испорченных или бракованных товаров, упаковки.
У импортеров это (п. 2 ст. 24.2-1 Закона № 89-ФЗ):
- дата принятия на учет товаров, упаковки, ввезенных из стран ЕАЭС;
- дата выпуска товаров таможней (в остальных случаях).
Таким образом, для целей уплаты экосбора производители учитывают товары, отгруженные, предоплаченные или списанные в отчетном году, импортеры – ввезенные в отчетном году.
За утилизированные или вывезенные из России товары сбор не платятся. При расчете сбора за 2024 год нужно учесть также неутилизированные товары, реализованные в 2023 году (п. 10 постановления Правительства России от 30.12.2024 № 1990).
В отношении товаров сумма экосбора рассчитывается по формуле (п. 10 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ):
Экосбор = Ставка экосбора × Масса товаров × (Норматив − Масса отходов),
где:
Ставка экосбора – это произведение базовой ставки экосбора на установленный коэффициент. Она определяется по каждой группе товаров или упаковки по Перечню № 2414 (п. 7 ст. 24.2-1, п. 7 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ).
Значения базовых ставок и коэффициента для расчета экологического сбора установлены:
- на 2024 год – постановлениями Правительства России от 09.04.2016 № 284 и от 29.12.2023 № 2406;
- 2025–2027 годы – постановлением Правительства России от 01.08.2024 № 1041;
Масса товаров – масса товаров, произведенных в России, ввезенных из ЕАЭС или выпущенных для внутреннего потребления;
Норматив – нормативы (в процентах) утилизации отходов от использования товаров на 2024–2029 годы и упаковки на 2024 год утверждены постановлением Правительства России от 29.12.2023 № 2414. В некоторых случаях норматив может быть уменьшен на понижающий коэффициент, (читайте о нем далее);
Масса отходов – это масса отходов от использования товаров и (или) полученного из них вторсырья, использованных при производстве товаров (продукции). Этот показатель выражается в относительных единицах и указывается в актах утилизации. Напомним о том, что отходы от использования товаров (упаковки) – это отходы, образующиеся после утраты товарами (упаковкой) полностью или частично своих потребительских свойств (п. 1 ст. Закона № 89-ФЗ).
В аналогичном порядке за 2024 год рассчитывается экосбор в отношении упаковки (пп. 1 п. 6 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 № 451-ФЗ, далее – Закон № 451-ФЗ).
Отметим, для расчета экосбора масса товаров (упаковки) указывается в килограммах с точностью до одного килограмма. Так как ставки сбора установлены за тонну, для расчета суммы сбора вес товаров (упаковки) в килограммах нужно переводить в тонны.
Пример
Организация импортирует и продает зеркала в картонной упаковке, утилизацию отходов не обеспечивает. В 2024 году вес ввезенного товара – 1,5 т, вес упаковки – 0,1 т.
Зеркала входят в группу 8 "Зеркала стеклянные", норматив утилизации – 10 %, ставка – 2 858 руб./т, коэффициент – 1, масса отходов отсутствует.
Картонная упаковка – группа 19 "Тара и изделия упаковочные картонные", норматив утилизации – 45 %, ставка – 2 378 руб./т, коэффициент 1.
Расчет экологического сбора за 2024 год:
- по зеркалам 428,7 руб. = 1,5 × 10 % × 2 858 руб.;
- картонной упаковке – 107,01 руб. = (0,1 × 45 % × 2 378 руб.).
Сумма сбора за 2024 год к уплате – 535,8 руб. = 428,7 руб. + 107,1 руб.
Расчет экосбора в отношении упаковки за 2025, 2026 и 2027 годы
За 2025 и 2026 годы сумма экосбора в отношении упаковки рассчитывается по формуле (п. 2 ч. 6 ст. 7 Закона № 451-ФЗ):
Экосбор = Ставка экосбора × (Масса упаковки × Доля упаковки − Утилизированная упаковка),
где:
Ставка экосбора – ставка, установленная постановлением Правительства России от 01.08.2024 № 1041;
Масса упаковки – масса упаковки, произведенной в РФ, ввезенной из ЕАЭС или выпущенной для внутреннего потребления;
Доля упаковки – величина, принимаемая в размере 0,55 для сбора за 2025 год и 0,75 – для сбора за 2026 год. При этом доля упаковки также может быть уменьшена на понижающий коэффициент (читайте о нем далее) (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2024 № 1901, далее – Постановление № 1901);
Утилизированная упаковка – фактическая масса утилизированной упаковки.
Начиная с 2027 года масса произведенной (ввезенной) упаковки принимается к расчету в полном объеме (п. 11 ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ):
Экосбор = Ставка экосбора × (Масса упаковки − Масса отходов),
где:
Ставка экосбора – ставка, установленная постановлением Правительства России от 01.08.2024 № 1041;
Масса упаковки – масса упаковки, произведенной в России, ввезенной из ЕАЭС или выпущенной для внутреннего потребления;
Масса отходов – масса отходов от использования упаковки и (или) полученного из них вторсырья, использованных при производстве товаров (продукции).
Понижающий коэффициент
Норматив утилизации отходов в некоторых случаях можно уменьшить на понижающий коэффициент. Этот коэффициент применяется, если при производстве товаров (упаковки) используется вторсырье из России (п. 15 ст. 24.2-1 Закона № 89-ФЗ). Соответственно, в таком случае сумма экосбора будет меньше. При этом Минпромторг России должен подтвердить факт производства товаров из вторсырья и наличие технической и технологической возможности производить такие товары (продукцию) (п. 3 Правил № 1901).
Понижающий коэффициент рассчитывается по формуле (п. 3 Правил № 1901):
Понижающий коэффициент = 1 − Масса вторсырья / Масса всего сырья,
где:
Масса вторсырья – масса (в кг) произведенного в России вторичного сырья, использованного для производства товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации;
Масса всего сырья – масса (в кг) всего сырья (в т. ч. вторичного), использованного при производстве товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации.