Отчетность по налогу на прибыль организаций

Декларация (расчет) налогового агента за 2020 год при выплате доходов иностранным организациям

Срок предоставления налоговой декларации по итогам налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговый расчет, составляемый налоговым агентом при выплате доходов иностранной организации, представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ (в редакции Приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).

Крайний срок представления налогового расчета за отчетный период 2020 год - 29 марта 2021 года.

Для составления налогового расчета при выплате доходов иностранной организации в "1С:Бухгалтерии 8" предназначен регламентированный отчет "Доходы, выплаченные иностранным организациям". Составление налогового расчета в программе рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ООО "Белая акация" зарегистрирована в г. Москве.

Участниками общества на момент принятия решения о выплате дивидендов являлись: иностранная организация Sigma Inc (доля составляет 20%) и физические лица Ромашкин Р.Р. (доля составляет 40%) и Ромашкина Р.Р. (доля составляет 40%).

В отчетном периоде организация выплачивала участникам общества доходы от участия ("дивиденды") четыре раза (в соответствии с решениями о распределении чистой прибыли рублевая сумма дивидендов пересчитывается в валюту по курсу, установленному ЦБ РФ на дату выплаты):

  1.  5 марта 2020 года

Сумма начисленных дивидендов составила 500 000 руб., из них иностранной организации - 100 000 руб.

Доход иностранной организации на дату выплаты составил 1 356,17 EUR по (курс ЦБ РФ на дату выплаты дохода 73,7369).

Сумма налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Sigma Inc, составила 15 000 руб. Налог в федеральный бюджет уплачен в тот же день, в который произведена выплата дивидендов (не позднее дня, следующего за днем выплаты, в соответствии с п. 1 ст. 310, п. 4 ст. 287 НК РФ).

  1. 13 апреля 2020 года

Сумма начисленных дивидендов составила 500 000 руб., из них иностранной организации - 100 000 руб.

Доход иностранной организации на дату выплаты составил 1 238,61 EUR по (курс ЦБ РФ на дату выплаты дохода 80,7358).

Сумма налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Sigma Inc, составила 15 000 руб. Налог в федеральный бюджет уплачен в тот же день, в который произведена выплата дивидендов (не позднее дня, следующего за днем выплаты, в соответствии с п. 1 ст. 310, п. 4 ст. 287 НК РФ).

  1. 3 августа 2020 года

Сумма начисленных дивидендов составила 250 000 руб., из них иностранной организации - 50 000 руб.

Доход иностранной организации на дату выплаты составил 572,81 EUR (курс ЦБ РФ на дату выплаты дохода 87,2889).

Сумма налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Sigma Inc, составила 7 500 руб. Налог в федеральный бюджет уплачен в тот же день, в который произведена выплата дивидендов (не позднее дня, следующего за днем выплаты, в соответствии с п. 1 ст. 310, п. 4 ст. 287 НК РФ).

  1. 7 октября 2020 года

Сумма начисленных дивидендов составила 500 000 руб., из них иностранной организации 100 000 руб.

Доход иностранной организации на дату выплаты составил 1 080,87 EUR по (курс ЦБ России на дату выплаты дохода 92,5184)

Сумма налога на прибыль с дивидендов, выплаченных Sigma Inc, составила 15 000 руб. Налог в федеральный бюджет уплачен в тот же день, в который произведена выплата дивидендов (не позднее дня, следующего за днем выплаты, в соответствии с п. 1 ст. 310, п. 4 ст. 287 НК РФ).

 

Составление налогового расчета в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 2.0)

Составление налогового расчета в "1С:Бухгалтерии 8" (редакция 3.0)