Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с I квартала 2017 г.

Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

Порядок представления

Раздел 6 (рис. 1) заполняют все налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов, в случае, если к законодательно установленному сроку не собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

Рис. 1

При этом раздел заполняется за тот налоговый период, в котором произошла операция, облагаемая НДС по ставке 0 процентов (раздел заполняется в составе уточненной декларации). Иначе говоря, раздел заполняется налогоплательщиком только в том случае, если он к установленному сроку не собрал документы, которыми он обязан подтвердить правомерность применения ставки 0%.

По строкам 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по соответствующим операциям по реализации товаров (работ, услуг), а по строкам 030 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

Сумма налога по строке 030 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строке 020, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена, включающие:

Строки 050-170 заполняются только на первой странице, на остальных - ставится прочерк.

По строке 050 отражается сумма налога, которая определяется как сумма величин, отраженных по строкам 030 по каждому коду операции.

По строке 060 отражается сумма налоговых вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена. Данная сумма налога определяется как сумма величин, отраженных по строкам 040 по каждому коду операции.

Для кода операции 1010449 (строка 070) по строкам 080 - 100 отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), по операциям по реализации которых обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов документально не была подтверждена. В декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признан такой возврат товаров (отказ от таких товаров (работ, услуг)), отражается:

ПО строкам 110 отражаются соответствующие коды операций, а по строкам 120 - 150 - по каждому коду операции суммы корректировки налоговой базы и сумм налога в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не была подтверждена. В декларации, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком признано такое увеличение (уменьшение) цены реализованных товаров (работ, услуг), отражается:

Если сумма величин по строке 050, 100 и 130 превышает сумму величин по строке 060, 090 и 150, то по строке 160 отражается сумма налога к уплате в бюджет по разделу 6. Она исчисляется как сумма величин по строкам 050, 100 и 130, уменьшенная на сумму величин по строкам 060, 090 и 150.

Если сумма величин по строке 050, 100 и 130 меньше сумм величин по строке 060, 090 и 150, то по строке 170 отражается сумма налога к возмещению из бюджета по разделу 6. Она исчисляется как сумма величин по строке 060, 090 и 150, уменьшенная на сумму величин по строкам 050, 100 и 130.