Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Отчетность с I квартала 2017 г.

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Раздел 2 декларации (рис. 1) заполняют налоговые агенты.

Рис. 1

Раздел 2 заполняется отдельно:

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) раздел 2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, раздел 2 заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, раздел 2 заполняет отдельно по каждой иностранной организации с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 ст. 174.2 НК РФ.

В случае оказания услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, с участием в расчетах нескольких посредников раздел 2 заполняет тот налоговый агент - посредник, который подлежит постановке на учет в налоговом органе и осуществляет расчеты непосредственно с покупателем независимо от наличия у него договора с иностранной организацией, оказывающей такие услуги.

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, раздел 2 декларации заполняет на одной странице.

КПП подразделения иностранной организации (строка 010)

Если декларация заполняется отделением иностранной организации, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога, по строке 010 указывается КПП подразделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

Наименование налогоплательщика - продавца (строка 020)

По строке 020 указывается наименование:

При исполнении обязанностей налоговых агентов в иных случаях, в строке 020 раздела 2 ставится прочерк.

ИНН налогоплательщика - продавца (строка 030)

По строке 030 указывается ИНН лица, наименование которого приведено по строке 020. При отсутствии ИНН - ставится прочерк.

Код бюджетной классификации (строка 040)

По строке 040 указывается код бюджетной классификации по налогу на добавленную стоимость.

Код по ОКТМО (строка 050)

По строке 050 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога налоговым агентом.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 060 - 100)

По строке 060 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом. Всеми налоговыми агентами, за исключением иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме (код операции 1011714), значение по строке 060 исчисляется как сумма показателей по строкам 080 и 090 за минусом показателя по строке 100.

По строке 070 указывается код операции, осуществляемой налоговым агентом. Коды перечислены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации.

По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По строке 090 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в налоговом периоде, за который представляется декларация, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Сумма налога исчисляется по расчетной ставке 18/118 (или 10/110) исходя из полной суммы оплаты, частичной оплаты.

Строка 100 заполняется в случае, если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). В ней указывается сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по строке 090 раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежащая вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата).

Налоговые агенты - иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме (код операции 1011714), по строке 060 отражают сумму налога, исчисленную в порядке, определенном п. 5 ст. 161 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 4 ст. 174.2 НК РФ, и п. 4 ст. 173 НК РФ, а по строкам 080, 090 и 100 ставят прочерк.