Вопрос аудитору
Начислен резерв отпусков (счет 401 60) и обязательства за пределами планового периода. Счет 401 60 на конец года не закрыт, резервы перенесены на следующий год. Как перенести отложенные обязательства на следующий год (счет 502 99)?
Из вопроса следует, что сотрудники на конец года использовали не все дни отпуска за фактически отработанное время. Следовательно, на конец года в учреждении должны остаться неиспользованные суммы резерва на оплату отпусков.
Согласно п. 312 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:
- по завершению текущего финансового года показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, исполненных денежных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам) текущего финансового года на следующий год не переносятся;
- показатели (остатки) обязательств текущего финансового года (кроме исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, перерегистрируются в году, следующем за отчетным финансовым годом;
- показатели (остатки, обороты) по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном финансовом году за первый, второй годы, следующие за текущим (очередным) финансовым годом, переносятся на аналитические счета санкционирования расходов.
Положения инструкций по бухгалтерскому (бюджетному) учету не предусматривают специальных записей для переноса неиспользованного остатка резерва отпусков. Таким образом, перенос остатков по аналитической группе 90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)" синтетических счетов раздела "Санкционирование расходов экономического субъекта" не предусмотрен. Специальной перерегистрации (переноса) отложенных обязательств (показателей счета 502 99), сформированных в прошлом отчетном году, не требуется.
Показатели (кредитовые остатки), сформированные на конец отчетного финансового года по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 99 000 формируют показатели по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 99 000 на начало года, следующего за отчетным. Разъяснения даны в п. 1.2.3 приложения "Составление и представление месячной, квартальной бюджетной отчетности, квартальной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений в 2017 году" к совместному письму Минфина России № 02-07-07/21798, Казначейства России № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017.