Какими проводками восстановить дебиторскую задолженность прошлых лет с забалансового счета 04?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Какими проводками восстановить дебиторскую задолженность прошлых лет с забалансового счета 04?

Дата публикации 25.11.2020

Вопрос аудитору

В бюджетном учреждении на счете 206 26 по КФО 4 числился аванс. Поскольку услуги не были оказаны, а аванс организация не вернула, задолженность перенесли на счет 04. По истечении 5 лет должник все же вернул аванс. Восстановление задолженности отражено по дебету счета 4 206 26 560 и кредиту счета 4 401 20 273, уменьшена сумма на забалансовом счете 04. Какие проводки сделать при поступлении этой суммы на лицевой счет (зачислена по КПС 510)?

Для учета сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов предназначен забалансовый счет 04 (п. 339 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).

При поступлении средств в погашение задолженности, учитываемой на счете 04, суммы списываются с забалансового учета и принимаются к учету на соответствующие балансовые счета учета расчетов по поступлениям. В балансовом учете должны отражаться проводки, обратные тем, которые применялись при списании дебиторской задолженности с баланса (письмо Минфина России от 11.02.2016 № 02-07-10/7306).

Поступления бюджетных учреждений от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет отражаются по статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов и статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ. Это установлено п. 62.4.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 13.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств" (пп. 365, 367 Инструкции № 157н).

Таким образом, поступление средств в погашение задолженности прошлых лет по выданным авансам отражается записями:

Дебет КРБ 4 206 26 56Х Кредит КРБ 4 401 20 273, уменьшение забалансового счета 04 - восстановлена дебиторская задолженность прошлых лет, ранее списанная с баланса (п. 98 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, далее - Инструкция № 174н);

Дебет КИФ 4 201 11 510, увеличение счета 17 (КИФ 510, КОСГУ 510) Кредит КРБ 4 206 26 66Х - поступили на лицевой счет учреждения средства от контрагента в размере авансового платежа (п. 72 Инструкции № 174н).

Согласно п. 220 Инструкции № 157н для учета расчетов по суммам предварительных оплат, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в т.ч. по решению суда, используется счет 209 34. Если договор был расторгнут, учреждению следовало сначала перенести задолженность в дебет счета 209 34 (п. 109 Инструкции № 174н). При выявлении признаков сомнительной (безнадежной) дебиторская задолженность списывается с балансового учета на забалансовый счет 04. В этом случае восстановление задолженности отражается записями:

Дебет КИФ 4 209 34 56Х Кредит КРБ 4 401 20 273, уменьшение забалансового счета 04 - восстановлена дебиторская задолженность прошлых лет, ранее списанная с баланса (по аналогии с п. 98 Инструкции № 174н);

Дебет КИФ 4 201 11 510, увеличение счета 17 (КИФ 510, КОСГУ 510) Кредит КИФ 4 209 34 66Х - поступили на лицевой счет учреждения средства от контрагента в размере авансового платежа (п. 72 Инструкции № 174н).