Вопрос аудитору
С лицевого счета бюджетного учреждения перечислены отпускные. В бухгалтерском учете сделана запись по дебету счета 4 302 11 830 и кредиту счета 4 201 11 610, одновременно увеличилась сумма на забалансовом счете 4.18.01.211. Из-за ошибки в платежном поручении деньги вернулись на лицевой счет учреждения. Какой проводкой отразить возврат?
Операции в учете бюджетного учреждения отражаются в соответствии с положениями следующих нормативных актов:
- инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
- инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н).
Согласно пп. 73, 129 Инструкции № 174н, п. 367 Инструкции № 157н перечисление работнику учреждения отпускных отражается бухгалтерской записью, указанной в вопросе. Возврат денежных средств на лицевой счет в связи с ошибкой в платежном поручении следует отражать обратной записью:
Дебет КИФ 4 201 11 510, уменьшение счета 18 (код 211 КОСГУ) Кредит КРБ 4 302 11 730 – поступили денежные средства на лицевой счет (п. 367 Инструкции № 157н).
Поскольку такая корреспонденция счетов отсутствует в Инструкции № 174н, ее следует согласовать с учредителем (п. 4 Инструкции № 174н).
Если отпускные выплачены в году, отличном от года возврата денежных средств, операция отражается с применением забалансового счета 17:
Дебет КИФ 4 201 11 510, увеличение счета 17 (код 211 КОСГУ) Кредит КРБ 4 302 11 730 – поступили денежные средства на лицевой счет (п. 365 Инструкции № 157н).