Какими проводками отразить возврат в доход бюджета остатка денежных средств в кассе на начало года?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Какими проводками отразить возврат в доход бюджета остатка денежных средств в кассе на начало года?

Дата публикации 20.04.2021

Смотрите также

Вопрос аудитору

Остаток неиспользованных денежных средств в кассе казенного учреждения подлежит перечислению в доход бюджета. Учреждение наделено полномочиями администратора доходов в полном объеме, напрямую перечисляет денежные средства на счет администратора доходов. Какими бухгалтерскими записями по балансовым и забалансовым счетам 17 и 18 с учетом детализации по КПС и КЭК отразить эту операцию?

Порядок завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году утвержден приказом Минфина России от 06.06.2008 № 56н (далее - Порядок № 56н).

Остатки наличных денежных средств по состоянию на 1 января очередного финансового года, не использованные в нерабочие праздничные дни очередного финансового года, подлежат взносу на банковский счет в целях перечисления в доход федерального бюджета в порядке возврата дебиторской задолженности прошлых лет получателей бюджетных средств. Это определено п. 16 Порядка № 56н. Исключение составляют средства для исполнения обязательств, принятых получателями средств федерального бюджета в целях мероприятий, связанных с обеспечением защиты безопасности государства от внешних угроз.

Поступления в доход бюджетов от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, а также от возврата в бюджет остатков наличных денежных средств в кассе, сформированных получателем бюджетных средств на 1 января текущего финансового года, отражаются по подстатье 136 КОСГУ. Это установлено п. 9.3.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок № 209н).

Подстатья 136 КОСГУ применяется в увязке со статьей 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов (п. 12.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н).

Для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения предназначен одноименный счет 201 34 (п. 166 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).

Для учета расчетов учреждения с органом Федерального казначейства (финансовым органом бюджета), возникающих по операциям с наличными денежными средствами, предназначен счет 210 03 (п. 230 Инструкции № 157н).

Учреждения, финансовые органы применяют коды бюджетной классификации при формировании разрядов 1 - 17 номера счета плана счетов бюджетного учета в соответствии с приложением 2 к инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н):

Поскольку на счете 210 03 учитываются расчеты с финансовым органом (участником бюджетного процесса), в разрядах 24 - 26 номера счета ставятся коды 561, 661 КОСГУ (пп. 13.6.1, 14.6.1 Порядка № 209н).

К счетам 201 00 "Денежные средства учреждения" и 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" открываются забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" (пп. 365, 367 Инструкции № 157н).

В программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По КФО 1 счета 18.ХХ используются:

Счета 17.ХХ применяются:

Таким образом, рассматриваемые операции следует отражать в программе "1С:БГУ 8" с применением забалансового счета 17. Конкретный порядок применения забалансовых счетов следует закрепить в учетной политике.

Таким образом, внесение остатка неиспользованных денежных средств из кассы учреждения на счет администратора доходов отражается в бюджетном учете казенного учреждения следующими бухгалтерскими записями:

Дебет КДБ 1 210 03 561, увеличение счета 17 (КОСГУ 136) Кредит КИФ 1 201 34 610, уменьшение счета 17 (КОСГУ 136) - отражено выбытие денежных средств из кассы для зачисления на лицевой счет администратора (п. 49 Инструкции № 162н);

Дебет КДБ 1 210 02 136 Кредит КДБ 1 210 03 661, уменьшение счета 17 (КОСГУ 136) - отражено поступление денежных средств на лицевой счет администратора (операция Инструкцией № 162н не предусмотрена, поэтому ее необходимо согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции № 162н).

Смотрите также