Вопрос аудитору
Подотчетный сотрудник отправляет письма по почте. Отразили в учете:
Дебет 20821 - Кредит 30405.221 - выдали аванс 30 000 рублей
Дебет 40120.221 - Кредит 20821 - авансовый отчет 30 000 рублей
Через некоторое время выяснилось, что почта потеряла письмо. За утрату почтового отправления почта компенсирует затраты в двойном объеме, т.е. письмо стоило 48 руб. почта вернула 96 руб. на наш лицевой счет. Подскажите, как правильно оформить полученные 96 рублей (48+48)?
Согласно Указаниям № 65н (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации") доходы от компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений отражаются по КОСГУ 130.
Согласно п. 221 Инструкции № 157н (приложение № 2 к приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н) расчеты по компенсации затрат отражаются в учете на счете 020930000:
Дебет счета 1.20930.560 - Кредит счета 1.40110.130 - начисление задолженности по компенсации затрат казенного учреждения
Дебет счета 1.30405.221 - Кредит счета 1.20930.660 - поступили денежные средства за утерянные письма
Согласно п. 5 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ все доходы казенных учреждений должны направляться в доход бюджета. Поэтому одновременно с поступлением денежных средств следует начислить задолженность перед бюджетом.
Если учреждение наделено полномочиями администратора кассовых поступлений доходов бюджета, оно перечисляет поступившие денежные средства на свой доходный лицевой счет:
Дебет счета 1.21002.130 - Кредит счета 1.30405.221 - перечисление в доход бюджета денежных средств, полученных на возмещение затрат
Если учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений доходов бюджета, оно перечисляет поступившие денежные средства на доходный лицевой счет соответствующего администратора кассовых поступлений доходов бюджета:
Дебет счета 1.30305.830 - Кредит счета 1.30405.221 - перечисление в доход бюджета денежных средств, полученных на возмещение затрат
По факту получения этих средств администратор кассовых поступлений доходов бюджета должен предоставить учреждению Извещение (ф. 0504805):
Дебет счета 1.30404.130 - Кредит счета 1.30305.730 - на основании Извещения (ф. 0504805) от администратора кассовых поступлений доходов бюджета