Какими проводками начислить водный налог, а также пени и штраф по нему в автономном учреждении?
Ответы по учету в учреждениях госсектора

Какими проводками начислить водный налог, а также пени и штраф по нему в автономном учреждении?

Дата публикации 15.01.2021

Смотрите также

Вопрос аудитору

Какими проводками начислить водный налог, а также пени и штраф по нему?

При определении кодов КОСГУ необходимо руководствоваться порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок № 209н). Расходы относятся на тот или иной код КОСГУ исходя из экономического содержания хозяйственной операции (п. 3 Порядка № 209н).

В соответствии с п. 10.9.1 Порядка № 209н уплата налогов, включаемых в состав расходов, отражается по подстатье 291 КОСГУ. Штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов относятся на подстатью 292 КОСГУ (п. 10.9.2 Порядка № 209н). Применяется увязка с элементом вида расходов 852 (п. 48.8.5.2 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н).

Расчеты по прочим налогам, не включенным в иные группировки, отражаются с применением счета 303 05 (п. 263 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н). Расчеты по пени и штрафам также отражаются с применением этого счета.

Начисление и перечисление водного налога, а также расчеты по пени и штрафам по водному налогу отражаются записями:

Дебет КРБ Х 109 ХХ 291 (Х 401 20 291) Кредит КРБ Х 303 05 731 - начислен водный налог (п. 159 инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н, далее - Инструкция № 183н);

Дебет КРБ Х 303 05 831 Кредит КИФ Х 201 11 610, одновременно увеличение забалансового счета 18 (291 КОСГУ) - перечислен водный налог (п. 161 Инструкции № 183н);

Дебет КРБ Х 401 20 292 Кредит КРБ Х 303 05 731 - начислены штраф и пени по водному налогу (п. 159 Инструкции № 183н);

Дебет КРБ Х 303 05 831 Кредит КИФ Х 201 11 610, одновременное увеличение забалансового счета 18 (292 КОСГУ) - перечислены штраф и пени (п. 161 Инструкции № 183н, п. 367 Инструкции № 157н).

Обязательства (в т.ч. денежные) учитываются на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным в учетной политике. При этом необходимо учитывать требования к документам, предусмотренные порядком учета бюджетных и денежных обязательств ОФК, порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым органом (п. 318 Инструкции № 157н).

Бухгалтерский учет ведется методом начисления (п. 3 Инструкции № 157н). Это означает, что результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 20 федерального стандарта "Концептуальные основы", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

В соответствии с п. 4 письма Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 порядок признания обязательства по уплате налогов (налога на имущество организаций, земельного налога, иных налогов) определяется в учетной политике учреждения. В учетной политике следует:

Начисление налогов в бухгалтерском учете может быть отражено:

Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике.

Таким образом, в зависимости от принятого варианта учреждение может принять обязательства и денежные обязательства либо последним днем отчетного периода как событие после отчетной даты, либо датой фактического формирования декларации по налогу (в периоде, следующем за отчетным).

Для учета денежных обязательств предусмотрен счет 502 02 "Принятые денежные обязательства" с группировкой в разрезе финансовых периодов (п. 319 Инструкции № 157н).

Регистрация денежного обязательства по налогу в учете учреждения отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет КРБ Х 502 21 291 Кредит КРБ Х 502 22 291 - принято в отчетном году денежное обязательство по уплате водного налога;

Дебет КРБ Х 502 11 291 Кредит КРБ Х 502 12 291 - принято в году, следующем за отчетным, денежное обязательство по уплате водного налога.

Смотрите также