Контрольная закупка – это контрольное (надзорное) мероприятие, в ходе которого инспектор совершает действия по созданию ситуации для осуществления сделки в целях оценки соблюдения обязательных требований при продаже продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг потребителям (ст. 67 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ, далее – Закон № 248-ФЗ).
Проводить контрольную закупку могут Роспотребнадзор, Россельхознадзор, ФНС России, ФАС России, Рособрнадзор и др.
В ходе контрольной закупки могут совершаться следующие контрольные (надзорные) действия (ч. 3 ст. 67 Закона № 248-ФЗ):
- осмотр,
- эксперимент,
- получение письменных объяснений (при выявлении нарушений),
- опрос (при выявлении нарушений).
Виды контрольной закупки
Контрольная закупка может быть (ч. 1, 2 ст. 67 Закона № 248-ФЗ):
- обычной (с взаимодействием, проводится в местах продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ);
- дистанционной (с использованием почтовой связи, информационно-телекоммуникационных сетей, в т. ч. интернета, а также сетей связи для трансляции телеканалов и (или) радиоканалов).
Контрольную закупку проводят без предварительного уведомления контролируемого лица (ч. 5 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Основания для проведения контрольной закупки
Провести контрольную закупку можно только после согласования с прокуратурой (ч. 11 ст. 67 Закона № 248-ФЗ). Однако такое согласование не обязательно, если основанием для контроля является (п. 3, 4, 6, 8 ч. 1 ст. 57, ч. 12 ст. 66, ч. 7 ст. 75 Закона № 248-ФЗ):
- поручение Президента РФ или Правительства России о проведении проверки в отношении конкретных лиц;
- требование прокурора о проведении проверки по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;
- наступление события, указанного в программе проверок, если федеральным законом о виде контроля установлено, что контрольные (надзорные) мероприятия проводятся на основании программы проверок;
- наличие у контрольного (надзорного) органа сведений об осуществлении деятельности без уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности, установленного ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ или без предоставления необходимых сведений в государственную информационную систему мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- необходимость принятия неотложных мер по предотвращению и устранению нарушений обязательных требований;
- выявление в рамках выездного обследования признаков нарушений обязательных требований;
- истечение срока исполнения решения госоргана об устранении выявленного нарушения обязательных требований (предписание).
О том, на каком основании проводится контрольная закупка, всегда можно узнать из решения о ее проведении.
Сроки проведения контрольной закупки
О готовящейся контрольной закупке никогда не сообщается, проверяющие придут неожиданно (ч. 5 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Срок проведения контрольной закупки определяется периодом времени, в течение которого обычно осуществляется сделка, которая заключается с целью оценки соблюдения обязательных требований при продаже продукции (товаров), выполнении работ, оказании услуг потребителям. Срок проведения контрольной закупки может быть увеличен до 25 рабочих дней по решению руководителя (или его заместителя) контрольного (надзорного) органа в случае, если это предусмотрено федеральным или региональным законом о виде контроля (ч. 6, 6.1 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
При проведении контрольной закупки проверяющий может осматривать общедоступные помещения, продукцию, товар, знакомиться с предоставляемыми услугами, работами.
Обычная (очная) контрольная закупка
Контрольная закупка (не дистанционная) проводится в присутствии двух свидетелей или двух инспекторов либо с применением видеозаписи. При необходимости в целях фиксации процесса контрольной закупки инспектор может осуществить фотосъемку, аудио- и видеозапись (ч. 4 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Иначе говоря, о проведении в отношении предпринимателя или организации контрольной закупки, как правило, свидетельствует поведение покупателей (клиентов). Если кто-то из них будет внимательно что-либо осматривать, фотографировать или снимать, вполне возможно, что проводится проверка в виде контрольной закупки.
Объявление о проведении контрольной закупки
Как правило, проверяемое лицо узнает о проведении контрольной закупки только по ее окончании.
После завершения закупки (инспектор оплатил товар (работу, услугу), получил его) инспектор немедленно объявляет о проведении именно контрольной закупки (ч. 7 ст. 67 Закона № 248-ФЗ). Одновременно инспектор предъявляет контролируемому лицу (или его представителю) служебное удостоверение и копию решения о проведении контрольной закупки (на бумажном носителе или в форме электронного документа).
Возврат денежных средств
Деньги, которые проверяющие заплатили за товар (работу, услугу) во время контрольной закупки, возвращаются контролерам одним из двух способов (ч. 8 ст. 67 Закона № 248-ФЗ):
- если продукция (товары), выполнение работ, оказание услуг оплачены наличными деньгами, вернуть также необходимо наличными;
- если продукция (товары), выполнение работ, оказание услуг оплачены безналичным расчетом, вернуть денежные средства необходимо на счет, с которого производилась оплата.
Возврат товаров и результатов работ (услуг)
Если приобретенную продукцию (товар), результаты выполненных работ, оказанных услуг можно вернуть обратно, они возвращаются проверяющими (ч. 9 ст. 67 Закона № 248-ФЗ), за исключением случаев, когда:
- приобретенная продукция (товары) или выполненные работы утратили свои потребительские свойства;
- организация или гражданин понесли расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг (в этом случае деньги остаются в качестве компенсации расходов).
Составление акта о проведении контрольной закупки
Акт о проведении контрольной закупки составляется инспектором по форме, утв. приказом Минэкономразвития России от 31.03.2021 № 151 (Приложение № 8), в течение 5 рабочих дней со дня окончания контрольного мероприятия (ч. 13 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
В акте указываются:
- дата, место, время проведения контрольной закупки;
- данные инспектора;
- описание совершенных действий;
- приобретенные товары (услуги);
- выявленные нарушения (если они есть);
- примененные способы фиксации (присутствие свидетелей, инспекторов или видеозапись);
- доказательства (чеки, фото, видео, объяснения и т. д.).
Акт подписывается инспектором (инспекторами). Если при осуществлении закупки присутствовали свидетели, они также могут подписать акт. Контролируемое лицо (его представитель) вправе ознакомиться с актом, сделать замечания, отказаться от подписи (об этом делается отметка в акте).
Акт контролируемому лицу направляется (ч. 5 ст. 21 Закона № 248-ФЗ):
- по электронной почте по адресу, указанному при государственной регистрации юрлица или ИП;
- через личный кабинет на федеральном или региональном портале государственных и муниципальных услуг.
Дистанционная контрольная закупка
Объявление о проведении дистанционной закупки
После завершения дистанционной контрольной закупки инспектор не обязан объявлять о ее проведении сразу, как это требуется для очной закупки.
Объявление о проведении дистанционной контрольной закупки осуществляется путем принятия решения о проведении дистанционной контрольной закупки и размещения акта о ее проведении в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий не позднее чем на следующий рабочий день после дня проведения (ч. 10 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Поскольку дистанционная контрольная закупка полностью исключает взаимодействие проверяющего с проверяемым лицом, проверяемый узнает о ее проведении только после окончания. Заранее о такой закупке никто не предупреждает (ч. 5 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Процедура дистанционной контрольной закупки
В ходе дистанционной контрольной закупки инспектор оформляет и оплачивает товар или услугу, как обычный покупатель. Обычно при этом он фиксирует факт закупки, делая скриншоты страницы или видеозапись экрана, сохраняет переписку с продавцом, чеки, логи транзакций и т. д. (ч. 4 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
При дистанционной контрольной закупке не требуется присутствие свидетелей или двух инспекторов, а также ведение видеозаписи, поскольку ч. 4 ст. 67 Закона № 248-ФЗ содержит соответствующее исключение из общего правила.
Срок проведения дистанционной контрольной закупки определяется периодом времени, в течение которого обычно осуществляется сделка (например, покупка товара на сайте) (ч. 6 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Возврат денежных средств и товаров при дистанционной закупке
Возврат продукции (товаров), результатов работ или услуг (при возможности возврата исходя из их характера) производится в порядке, применяемом при обычных сделках (ч. 10 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Денежные средства возвращаются незамедлительно:
- наличными инспектору;
- либо путем обратного безналичного перевода на счет, с которого производилась оплата.
Оформление результатов дистанционной закупки
По итогам дистанционной контрольной закупки составляется акт о проведении контрольной закупки, к которому прилагаются все собранные доказательства (скриншоты, видеозаписи экрана, чеки, логи транзакций, переписка и иные материалы, подтверждающие ход и результаты закупки).
Акт составляется в течение 5 рабочих дней со дня окончания проведения контрольной закупки (ч. 13 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Объявление о проведении дистанционной контрольной закупки осуществляется путем размещения в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ЕРКНМ) копии решения о проведении и экземпляра акта не позднее следующего рабочего дня после дня проведения закупки (ч. 10 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Акт контролируемому лицу направляется (ч. 5 ст. 21 Закона № 248-ФЗ):
- по электронной почте по адресу, указанному при государственной регистрации юрлица или ИП;
- через личный кабинет на федеральном или региональном портале государственных и муниципальных услуг.
Выявление нарушений и последствия
Если в ходе контрольной закупки нарушений обязательных требований не выявлено, инспектор ограничится объявлением о проведении контрольной закупки, составит акт о ее проведении и вернет полученные от контролируемого лица деньги или товары.
Если в ходе контрольной закупки выявлены нарушения обязательных требований, инспектор:
- запрашивает письменные объяснения у представителей контролируемого лица;
- проводит опрос представителей контролируемого лица;
- фиксирует все выявленные нарушения в акте контрольной закупки;
- принимает меры по привлечению к ответственности (составляет протокол об административном правонарушении, выдает предписание об устранении нарушений и пр.).
При выявлении в ходе контрольной закупки нарушений обязательных требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, в т. ч. требований о полноте учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, инспектор вправе незамедлительно начать проведение документарной проверки или выездной проверки (ч. 12 ст. 67 Закона № 248-ФЗ).
Примеры нарушений с ККТ, которые могут быть выявлены при контрольной закупке:
- неприменение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов;
- применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям;
- непередача покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности;
- неполный учет выручки (занижение суммы расчета);
- применение ККТ, не зарегистрированной в налоговом органе;
- применение ККТ без фискального накопителя или с фискальным накопителем, не соответствующим установленным требованиям;
- непередача фискальных данных в налоговый орган через оператора фискальных данных.