Исключение ИП из ЕГРИП по инициативе ФНС России :: Бизнес-справочник: правовые аспекты

Регистрирующий орган (далее – ФНС России) имеет право исключать индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), если имеются признаки недействующего ИП. Ниже мы рассмотрим основные этапы и условия этой процедуры.

Основания для исключения ИП из ЕГРИП

Для исключения ИП из ЕГРИП по инициативе ФНС России необходимо одновременное наличие следующих признаков фактического прекращения деятельности предпринимателя (п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, далее – Закон № 129-ФЗ):

со дня истечения срока действия патента, выданного ИП, прошло более 15 месяцев или в течение 15 месяцев ИП не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;
ИП имеет недоимку и задолженность по налогам и сборам.

15-месячный срок, в течение которого предприниматель не представлял налоговую отчетность, должен исчисляться со дня, следующего за последним днем сдачи отчетности. Так, например, если крайним сроком представления отчетности является 25 марта, то срок должен исчисляться с 26 марта. Если решение налогового органа о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП принято регистрирующим органом до истечения этого срока, то его можно оспорить в суде (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2022 N Ф05-4724/2022 № А40-74856/2021).

Так, если у ИП есть задолженность перед бюджетом, но при этом он сдавал декларации в срок, исключить его из реестра нельзя. Исключение невозможно и в том случае, когда ИП не сдавал отчетность, но своевременно платил налоги и взносы.

Обратите внимание!

Указанные выше признаки недействующего ИП, хотя и являются обязательными, но их недостаточно для исключения предпринимателя из ЕГРИП. Принимая решение об исключении, регистрирующий орган обязан убедиться в том, что предприниматель фактически прекратил свою деятельность, а не руководствоваться исключительно формальными признаками. Такой подход обозначил Конституционный Суд РФ в постановлениях от 06.12.2011 № 26-П, от 18.05.2015 № 10-П, определениях от 17.01.2012 № 143-О-О, 17.06.2013 № 994-О.

Арбитражные суды придерживаются этой точки зрения при разрешении споров о законности исключения ИП из ЕГРИП (см. постановления Арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 11.08.2023 № Ф08-7868/2023, Северо-Западного округа от 14.04.2022 № Ф07-2476/2022, Поволжского округа от 01.04.2022 № Ф06-15743/2022, Московского округа от 28.04.2022 № Ф05-7846/2022, Волго-Вятского округа от 10.12.2021 № Ф01-7191/2021).

Как показывает судебная практика, доказательством того, что предприниматель фактически продолжает работать, хотя и имеет просрочку по представлению отчетности и задолженность перед бюджетом, могут быть, например, факты его участия в качестве стороны в судебном процессе. В суд можно представить любые другие доказательства, подтверждающие, что ИП ведет деятельность (например, доказательства заключения сделок, проведения операций по банковским счетам и т. д.).

Еще одним основанием для исключения ИП из ЕГРИП по инициативе регистрирующего органа является неисполнение требований закона, направленных на борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма, предусмотренных п. 4 ст. 7.8 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее – Закон № 115-ФЗ) (п. 2 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

С ноября 2023 года на ИП распространяются те же правила, которые ранее действовали только для юридических лиц. Банк России распределяет клиентов банков (организации и ИП) на три категории по степени риска – низкую (зеленую), среднюю (желтую) и высокую (красную). Отнесение к "зеленой" группе никак не ограничивает операции клиента банка. Операции клиента из "желтой" группы проводятся без ограничений, если они нацелены на нормальную хозяйственную деятельность, а если операция сомнительная, то банк вправе отказать в ее проведении. Деньги на счетах клиентов из "красной" группы замораживаются, а операции по ним не проводятся. Банк оповестит об этом предпринимателя самостоятельно (п. 8 ст. 7.7 Закона № 115-ФЗ).

Отнесение к высокой категории риска можно обжаловать в течение 6 месяцев со дня получения информации об отнесении ИП к этой категории, обратившись в Межведомственную комиссию при Банке России и представив доказательства неучастия предпринимателя в сомнительных схемах (п. 1 ст. 7.8 Закона № 115-ФЗ). Отправить жалобу можно как в бумажном виде, так и в электронном через интернет-приемную Банка России. На рассмотрение жалобы у банка есть 15 рабочих дней (п. 1 ст. 7.8 Закона № 115-ФЗ). Если комиссию удастся убедить в чистоте бизнеса, предпринимателя уберут из "красной группы" и не будут исключать из государственного реестра.

В противном случае ИП из "красной" группы исключается из ЕГРИП по решению ФНС России.

Исключение ИП из ЕГРИП по инициативе регистрирующего органа происходит в следующем порядке.

1. Принятие решения о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП

Выявив достаточные основания для исключения ИП из ЕГРИП, ФНС России принимает решение о предстоящем исключении предпринимателя из реестра и вносит соответствующую запись в ЕГРИП (п. 3 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

2. Публикация решения о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП

Приняв решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП, ФНС России публикует его в "Вестнике государственной регистрации" (далее – "Вестник") (п. 4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

ИП может проверить информацию о своем предстоящем исключении из ЕГРИП на сайте "Вестника" по ИНН. Кроме того, для проверки этой информации можно запросить выписку из ЕГРИП. Также сообщение о принятии решения о предстоящем исключении ИП из реестра появляется в личном кабинете налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

Информация о порядке и сроках направления возражения с указанием адреса, на который его можно направить, публикуется в "Вестнике" одновременно с уведомлением о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП.

3. Исключение ИП из ЕГРИП

Если после публикации решения об предстоящем исключении ИП из ЕГРИП не поступило жалоб и возражений относительно законности такого решения, ФНС России принимает решение об исключении ИП из ЕГРИП и вносит в реестр соответствующую запись. В том случае, если такая жалоба поступила и она была признана регистрирующим органом обоснованной, решение об исключении ИП не принимается.

О порядке обжалования решения ФНС России о предстоящем исключении ИП читайте ниже.

Еще одним основанием для прекращения процедуры исключения ИП из ЕГРИП является устранение предпринимателем обстоятельств, которые послужили основанием для принятия решения о его предстоящем исключении. Это может быть представление налоговой отчетности и (или) оплата налоговой задолженности (абз. 2 п. 7 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

Обжалование решения ФНС России о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП

Если предыдущие этапы исключения ИП из ЕГРИП являются общими вне зависимости от оснований для исключения, то порядок обжалования предстоящего исключения зависит от его оснований. Рассмотрим оба возможных случая.

Обжалование решения о предстоящем исключении недействующего ИП из ЕГРИП

Если поводом для исключения ИП из ЕГРИП стало прекращение предпринимательской деятельности, обжаловать это решение ФНС России может либо сам предприниматель, либо его кредиторы или иные лица, права и законные интересы которых затрагиваются возможным исключением ИП из реестра (абз. 2 п. 4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

Жалоба, а также документы, подтверждающие обоснованность возражений заявителя, могут быть поданы в регистрирующий орган в срок не позднее одного месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении ИП. Перечень подтверждающих жалобу документов индивидуален в каждом случае и формируется подателем жалобы в зависимости от обстоятельств, на которых она основана. Если жалоба не поступит в течение указанного срока, ИП исключается из ЕГРИП (п. 5, 7 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

Сама по себе подача жалобы не влечет приостановки процедуры исключения ИП из ЕГРИП. В то же время, если регистрирующий орган расценит приведенные в жалобе доводы как обоснованные, решение об исключении ИП из реестра принято не будет.

Жалоба составляется в свободной форме и подается в регистрирующий орган, который принял решение о предстоящем исключении ИП. Направить ее можно (п. 6 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):

лично (заявителю следует предъявить документ, удостоверяющий его личность) или через представителя (в этом случае нужна нотариально оформленная доверенность или ее копия, верность которой засвидетельствована нотариусом);
почтовым отправлением (в этом случае подпись заявителя должна быть заверена нотариально);
в форме электронного документа, подписанного электронной подписью (через интернет).

На рассмотрение жалобы отведено 15 рабочих дней. В исключительных случаях этот срок может быть продлен руководителем вышестоящего органа ФНС России, рассматривающего жалобу, но не более чем на 10 рабочих дней. Тогда заявителю в течение 3 рабочих дней направляется соответствующее письменное уведомление (п. 4 ст. 25.6 Закона № 129-ФЗ).

По окончании срока рассмотрения жалобы рассматривающий ее вышестоящий орган ФНС принимает одно из решений (п. 3 ст. 25.6 Закона № 129-ФЗ):

об отмене решения регистрирующего органа о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП (в этом случае процедура исключения прекращается);
оставлении жалобы без удовлетворения (в этом случае процедура исключения продолжается).

Обжалование решения о предстоящем исключении за неисполнение требований закона об отмывании денег

В этом случае обжаловать решение регистрирующего органа о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП могут только кредиторы и другие лица, чьи права и законные интересы могут быть затронуты в связи с исключением. Сам предприниматель обжаловать свое исключение не может (абз. 3 п. 4 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

Жалоба, а также документы, подтверждающие обоснованность возражений заявителя, могут быть поданы в регистрирующий орган в срок не позднее шести месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении ИП. Перечень подтверждающих жалобу документов индивидуален в каждом случае и формируется подателем жалобы в зависимости от обстоятельств, на которых она основана. Если жалоба не поступит в течение указанного срока, ИП исключается из ЕГРИП (п. 6, 7 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

лично (заявителю следует предъявить документ, удостоверяющий его личность) или через представителя (в этом случае нужна нотариально оформленная доверенность или ее копия, верность которой засвидетельствована нотариусом);
почтовым отправлением (в этом случае подпись заявителя должна быть заверена нотариально);
в форме электронного документа, подписанного электронной подписью (через интернет).

об отмене решения регистрирующего органа о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП (в этом случае процедура исключения прекращается);
оставлении жалобы без удовлетворения (в этом случае процедура исключения продолжается).

Обжалование исключения ИП из ЕГРИП

Если в указанные выше сроки решение ФНС России о предстоящем исключении не было обжаловано или жалоба на такое решение не была удовлетворена и предприниматель был исключен из реестра, то это решение можно обжаловать. Сделать это могут кредиторы предпринимателя или иные лица, чьи права или законные интересы затрагиваются этим исключением. Сам бывший ИП обжаловать свое исключение не вправе. Жалоба может быть подана в течение одного года со дня, когда кредиторы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).

Жалоба подается (ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ):

через регистрирующий орган, решение которого обжалуется, в вышестоящий орган регистрирующего органа (например, жалоба в ФНС России по субъекту РФ подается через территориальную инспекцию ФНС России, которая приняла решение об исключении);
непосредственно в регистрирующий орган, уполномоченный рассматривать жалобу (например, в России по субъекту РФ подается жалоба на действия территориальной инспекции ФНС России, которая приняла решение об исключении).

Жалоба должна содержать (ст. 25.4 Закона № 129-ФЗ):

реквизиты лица, подавшего жалобу (ИНН, Ф. И. О., адрес), и реквизиты налогового органа, который принял решение об исключении (ст. 25.3 Закона № 129-ФЗ);
описание ситуации (указание на то, что ИП был исключен из ЕГРИП);
обоснование несогласия: факты, подтверждающие ведение деятельности (например, договоры, акты, выписки с расчетного счета) (ст. 25.4 Закона № 129-ФЗ);
требование об отмене решения об исключении;
номера телефонов, факсов, адрес электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

Жалоба может быть подана:

лично (с паспортом) или через представителя (с нотариальной доверенностью);
по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
онлайн через личный кабинет налогоплательщика с квалифицированной электронной подписью (ст. 25.4 Закона № 129-ФЗ).

Налоговая инспекция обязана рассмотреть жалобу в течение 15 рабочих дней (п. 4 ст. 25.6 Закона № 129-ФЗ). Этот срок может быть продлен на 10 рабочих дней, если для объективного рассмотрения требуется предоставление дополнительной информации или документов (п. 4 ст. 25.6 Закона № 129-ФЗ).

В случае удовлетворения жалобы статус ИП будет восстановлен, а запись в ЕГРИП о его исключении аннулирована.

Если же жалоба отклонена, следующим шагом может быть подача административного иска в суд (ст. 218 КАС РФ) (см. постановление Арбитражного суда Центрального округа от 14.03.2024 № Ф10-467/2024). Подать иск можно в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов (ст. 219 КАС РФ).

Последствия исключения ИП из ЕГРИП по решению ФНС России

Исключение предпринимателя из ЕГРИП влечет для него ряд последствий.

Запрет на ведение предпринимательской деятельности

Исключенное из ЕГРИП лицо лишается права на ведение предпринимательской деятельности, для ведения которой необходим статус ИП. Зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и вести предпринимательскую деятельность исключенное из реестра лицо сможет не ранее чем через три года. Такое ограничение установлено п. 4 ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ.

Закрытие банковского счета

После исключения из ЕГРИП бывшему предпринимателю следует закрыть свой расчетный счет, который открывался для ведения предпринимательской деятельности (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И). В случае прекращения предпринимательской деятельности необходимости в таком счете не будет. Для закрытия расчетного счета нужно подать в обслуживающий банк заявление о закрытии банковского счета.

Исполнение обязательств перед государством и контрагентами

Прекращение регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязательств перед третьими лицами, которые возникли в то время, когда оно было зарегистрировано в качестве ИП. В частности, необходимо исполнить свои обязательства перед своими кредиторами. Также нужно уплатить недоимку по налогам и сборам, если таковая возникла в период предпринимательской деятельности. Как отметил Пленум ВС РФ в п. 55 постановления от 17.11.2015 № 50, согласно ст. 24 ГК РФ, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица, независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя, и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя (письмо Минфина России от 24.01.2017 № 03-02-08/3210).

Уведомление СФР

В случае исключения ИП из ЕГРИП по решению регистрирующего органа подавать соответствующее заявление в Социальный фонд России не требуется, поскольку одним из этапов такого исключения является публикация решения о предстоящем исключении в "Вестнике государственной регистрации". Соответственно, считается, что этим ФНС России уведомила всех заинтересованных лиц о предстоящем исключении ИП из реестра.

Тем не менее обратиться в СФР все же придется в том случае, если у предпринимателя были работники. Их придется уволить до внесения в реестр записи о прекращении деятельности, а в СФР нужно будет подать сведения об увольнении каждого работника по форме ЕФС-1. Подробнее об этом читайте здесь.