Сравнение систем налогообложения :: Бизнес-справочник: правовые аспекты

Организации и предприниматели вправе выбрать наиболее подходящую для себя систему налогообложения (с учетом установленных ограничений). Сравнить налоговые режимы можно в приведенных ниже таблицах.

Предприниматели

	С чего и в каком размере платить налог	Какие еще платить налоги и взносы	Ограничения	Какую отчетность сдавать	Ведение бухучета, сдача бухгалтерской отчетности
ИП на ОСН	НДФЛ – 13 (15, 18, 20, 22) % от доходов, уменьшенных на величину расходов	НДС Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество физлиц НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы за себя Страховые взносы за работников⁴ Транспортный налог Земельный налог	Не установлены	3-НДФЛ Декларация по НДС 6-НДФЛ⁴ РСВ⁴ ЕФС-1⁴ Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)⁴	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН "доходы"	Единый налог – 6 %¹ от всех доходов	НДС при реализации товаров (работ, услуг) (если нет освобождения от НДС), а также при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Страховые взносы за себя Налог на имущество физлиц² НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы за работников⁴ Транспортный налог Земельный налог	Размер годового дохода до 450 млн рублей⁸ Вид деятельности (см. здесь) Количество сотрудников до 130 человек⁹ Остаточная стоимость ОС не более 200 млн рублей⁶ Ограниченный перечень расходов ("доходы минус расходы")	Декларация по УСН Декларация по НДС (если ИП является плательщиком НДС или в случае исполнения обязанностей налогового агента освобожденным от НДС предпринимателем) 6-НДФЛ⁴ РСВ⁴ ЕФС-1⁴ Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)⁴	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН "доходы минус расходы"	Единый налог – 15 %¹ от доходов, уменьшенных на величину расходов
ИП на ЕСХН	Единый налог – 6 %¹ от доходов, уменьшенных на величину расходов	НДС при реализации товаров (работ, услуг) (если нет освобождения от НДС), а также при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество физлиц³ Страховые взносы за себя НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы за работников⁴ Транспортный налог Земельный налог	Вид деятельности (см. здесь) Ограниченный перечень расходов	Декларация по ЕСХН Декларация по НДС РСВ⁴ ЕФС-1⁴ Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)⁴	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ПСН	ПСН⁷ – 6 %¹ от потенциального дохода⁵	НДС при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество физлиц² Страховые взносы за себя НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы за работников⁴ Транспортный налог Земельный налог	Режим введен законом региона Размер дохода с начала года или за предшествующий год не более 60 млн руб. Количество сотрудников не более 15 человек Вид деятельности (см. здесь)	РСВ⁴ ЕФС-1⁴ Декларация по НДС налогового агента Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)⁴	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность ведут книгу учета доходов
ИП на НПД	НПД – 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от организаций (ИП)	НДС при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество физлиц Транспортный налог Земельный налог	Режим введен в регионе Сотрудники отсутствуют Можно применять только при реализации собственных товаров, работ, услуг Размер дохода не более 2,4 млн рублей в год	отчетность отсутствует	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность не ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на АУСН "доходы"	Единый налог – 8 % от всех доходов	НДС при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество физлиц² НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы на травматизм в фиксированном размере⁴ Транспортный налог Земельный налог	Постановка на учет в субъекте РФ, в котором введена АУСН Доходы за календарный год не более 60 млн руб. Количество работников не более 5 человек Использование счетов, открытых в определенных в банках	ЕФС-1 (подразделы 1.1, 1.2)⁴	не ведут бухучет не сдают бухгалтерскую отчетность не ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на АУСН "доходы минус расходы"	Единый налог – 20 % от доходов, уменьшенных на величину расходов			ЕФС-1 (подразделы 1.1, 1.2)⁴

Организации

	С чего и в каком размере платить налог	Какие еще платить налоги и взносы	Ограничения	Какую отчетность сдавать	Ведение бухучета, сдача отчетности
ОСН	Налог на прибыль – 25 % от доходов, уменьшенных на величину расходов	НДС Налог на имущество НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Транспортный налог Земельный налог	Не установлены	Декларация по налогу на прибыль Декларация по НДС 6-НДФЛ РСВ ЕФС-1 Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)	ведут бухучет сдают бухгалтерскую отчетность
УСН "доходы"	Единый налог – 6 %¹ от всех доходов	НДС при реализации товаров (работ, услуг) (если нет освобождения от НДС), а также при ввозе и в качестве агента Налог на имущество организаций¹⁰ НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Транспортный налог Земельный налог	Размер годового дохода до 450 млн рублей⁸ Вид деятельности (см. здесь) Количество сотрудников до 130 человек⁹ Остаточная стоимость ОС не более 200 млн рублей⁶ Ограниченный перечень расходов ("доходы минус расходы") доля участия в ООО других организаций не должна превышать 25 % не должно быть филиалов	Декларация по УСН Декларация по НДС (если организация является плательщиком НДС или в случае исполнения обязанностей налогового агента освобожденной от НДС организацией) 6-НДФЛ РСВ ЕФС-1 Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)	ведут бухучет сдают бухгалтерскую отчетность
УСН "доходы минус расходы"	Единый налог – 15 %¹ от доходов, уменьшенных на величину расходов				ведут бухучет сдают бухгалтерскую отчетность
ЕСХН	Единый налог – 6 %¹ от доходов, уменьшенных на величину расходов	НДС Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество организаций¹¹ НДФЛ с зарплаты работников Страховые взносы за работников Транспортный налог Земельный налог	Вид деятельности (см. здесь) Ограниченный перечень расходов	Декларация по ЕСХН Декларация по НДС 6-НДФЛ РСВ ЕФС-1 Персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу)	ведут бухучет сдают бухгалтерскую отчетность
АУСН "доходы"	Единый налог – 8 % от всех доходов	НДС при ввозе и в качестве агента Налог на прибыль в качестве агента Налог на имущество организаций¹² НДФЛ с зарплаты работников⁴ Страховые взносы на травматизм в фиксированном размере⁴ Транспортный налог Земельный налог	Постановка на учет в субъекте РФ, в котором введена АУСН Доходы за календарный год не более 60 млн руб. Количество работников не более 5 человек Остаточная стоимость ОС до 150 млн рублей Использование счетов, открытых в определенных банках	ЕФС-1 (подразделы 1.1, 1.2)⁴	ведут бухучет сдают бухгалтерскую отчетность не ведут книгу учета доходов и расходов
АУСН "доходы минус расходы"	Единый налог – 20 % от доходов, уменьшенных на величину расходов			ЕФС-1 (подразделы 1.1, 1.2)⁴

¹ Субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку

² В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемых в предпринимательской деятельности объектов (включенных в перечень), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

³ В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества, кроме используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции

⁴ Если есть наемные сотрудники

⁵ Размер потенциально возможного дохода устанавливает субъект РФ

⁶ В 2025 году сумма индексируется на коэффициент 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

⁷ ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы (за себя и за сотрудников)

⁸ С 1 января 2025 года сумма дохода не должна превышать 450 млн руб. В 2025 году сумма индексируется на коэффициент 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)

⁹ До 1 января 2025 года при численности более 100 человек, но не более 130 человек, налоговая ставка была выше, см. здесь и здесь.

¹⁰ В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

¹¹ В отношении имущества, за исключением используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции

¹² В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость