Бизнес-справочник: правовые аспекты

Сравнение систем налогообложения

Дата публикации 21.08.2020

Организации и предприниматели могут выбрать наиболее подходящую для себя систему налогообложения (с учетом установленных ограничений). Сравнить налоговые режимы можно в приведенных ниже таблицах.

Скачать в формате презентации

Предприниматели

  С чего и в каком размере платить налог Какие еще платить налоги и взносы Ограничения Какую отчетность сдавать Ведение бухучета, сдача бухгалтерской отчетности
ИП на ОСН НДФЛ – 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество физлиц
  • НДФЛ с зарплаты работников4
  • Страховые взносы за работников4
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
Не установлены
  • 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ4
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ4
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН "доходы" Единый налог – 6 %1 от всех доходов
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц2
  • НДФЛ с зарплаты работников4
  • Страховые взносы за работников4
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Размер годового дохода до 150 млн. рублей8
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Количество сотрудников до 100 человек9
  • Остаточная стоимость ОС до 150 млн. рублей
  • Ограниченный перечень расходов ("доходы минус расходы")
  • Декларация по УСН
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ4
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ4
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на УСН "доходы минус расходы" Единый налог – 15 %1 от доходов, уменьшенных на величину расходов
ИП на ЕСХН Единый налог – 6 %1 от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество физлиц3
  • НДФЛ с зарплаты работников4
  • Страховые взносы за работников4
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Ограниченный перечень расходов
  • Декларация по ЕСХН
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ4
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ4
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ЕНВД (действует до 2021 года) ЕНВД – 15 %6 х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Страховые взносы за себя
  • Налог на имущество физлиц2
  • НДФЛ с зарплаты работников4
  • Страховые взносы за работников4
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен в муниципалитете
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Количество сотрудников не более 100 человек
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ4
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ4
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • не ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на ПСН ПСН7 – 6 %1 от потенциального дохода5
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество физлиц2
  • Страховые взносы за себя
  • НДФЛ с зарплаты работников4
  • Страховые взносы за работников4
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен законом региона
  • Размер дохода с начала года не более 60 млн. руб.
  • Количество сотрудников не более 15 человек
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ4
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ4
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • ведут книгу учета доходов и расходов
ИП на НПД НПД – 4 % с доходов от физлиц и 6 % с доходов от организаций (ИП)
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество физлиц
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен в регионе
  • Не должно быть сотрудников
  • Можно применять только по собственным товарам, работам, услугам
  • Размер дохода не более 2,4 млн. рублей в год
отчетность отсутствует
  • не ведут бухучет
  • не сдают бухгалтерскую отчетность
  • не ведут книгу учета доходов и расходов

Организации

  С чего и в каком размере платить налог Какие еще платить налоги и взносы Ограничения Какую отчетность сдавать Ведение бухучета, сдача отчетности
ОСН Налог на прибыль – 20 % от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
Не установлены
  • Декларация по налогу на прибыль
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
УСН "доходы" Единый налог – 6 %1 от всех доходов
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество организаций10
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Размер годового дохода до 150 млн. рублей8
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Количество сотрудников до 100 человек9
  • Остаточная стоимость ОС до 150 млн. рублей
  • Ограниченный перечень расходов ("доходы минус расходы")
  • Декларация по УСН
  • 6-НДЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
УСН "доходы минус расходы" УСН "доходы минус расходы" Единый налог – 15 %1 от доходов, уменьшенных на величину расходов
ЕСХН Единый налог – 6 %1 от доходов, уменьшенных на величину расходов
  • НДС
  • Налог на имущество организаций11
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Ограниченный перечень расходов
  • Декларация по ЕСХН
  • Декларация по НДС
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность
ЕНВД (действует до 2021 года) ЕНВД – 15 %6 х (БД х К1 х К2) х ФП
  • НДС при ввозе и в качестве агента
  • Налог на имущество организаций12
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Транспортный налог
  • Земельный налог
  • Режим должен быть введен на муниципальном уровне
  • Вид деятельности (см. здесь)
  • Количество сотрудников не более 100 человек
  • Доля участия других организаций не более 25 %
  • Декларация по ЕНВД
  • 6-НДФЛ, 2-НДФЛ
  • 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ
  • ведут бухучет
  • сдают бухгалтерскую отчетность

 

1 Субъект РФ может установить пониженную налоговую ставку

2 В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемых в предпринимательской деятельности объектов (включенных в перечень), налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

3 В отношении имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, а также в отношении используемого в предпринимательской деятельности имущества, кроме используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции

4 Если есть наемные сотрудники

5 Размер потенциально возможного дохода устанавливает субъект РФ

6 Нормативными актами муниципальных образований, а также законами Санкт-Петербурга, Севастополя может быть установлена пониженная налоговая ставка

7 Предлагается предоставить ИП право уменьшить налог на уплаченные страховые взносы (за себя и за сотрудников), см. здесь.

8 С 1 января 2021 года при доходе свыше 150 млн. руб. до 200 млн. руб. налоговая ставка будет выше, см. здесь.

9 С 1 января 2021 года не более 130 человек, см. здесь.

10 В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость

11 В отношении имущества, за исключением используемого при производстве (переработке, реализации) сельхозпродукции

12 В отношении имущества, не используемого для предпринимательской деятельности на ЕНВД, а также в отношении используемых в деятельности на ЕНВД объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость