Бизнес-справочник: правовые аспекты

Какие налоги и взносы должен платить ИП на ПСН в 2026 году?

Дата публикации 14.01.2025

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют ПСН.

Должен ли ИП на ПСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматели, которые используют патент (ПСН), не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что ИП на ПСН ведет учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Для этого применяется Книга учета доходов по форме, утв. приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, далее – Книга (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо распечатать, прошнуровать, пронумеровать и подписать самому ИП. В налоговую инспекцию эта Книга не подается.

Подробнее о порядке заполнения Книги см. статью "Книга учета доходов при ПСН".

Какую налоговую отчетность сдает ИП, применяющий ПСН?

Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, налоговую декларацию не заполняет и в ИФНС ее не представляет (ст. 346.52 НК РФ).

Если предприниматель на ПСН признается налоговым агентом по НДС или выставит хотя бы 1 счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан сдать декларацию по НДС (утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, ст. 161 НК РФ). Например, если ИП на ПСН выставит счет-фактуру с НДС 08.04.2026, то не позднее 27.07.2026 он обязан представить декларацию по НДС за 2-й квартал 2026 года.

Если предприниматель применяет ПСН, то в какие сроки платится налог?

Порядок уплаты налога зависит от срока, на который получен патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

При этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, налог нужно заплатить не позднее 28 декабря.

Налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

Подавать уведомление о сумме исчисленного налога не требуется.

О том, как рассчитывается налог на ПСН, см. подробнее статью.

Обратите внимание, если доход ИП по всем видам деятельности на ПСН в течение 2026 года превысит 20 млн руб., право на ПСН утрачивается с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год (с начала применения ПСН в 2026 году). 

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит НДС?

Если предприниматель на ПСН выставит хотя бы 1 счет-фактуру с НДС в течение квартала, то он обязан заплатить сумму полученного НДС в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). Например, если ИП на ПСН выставит счет-фактуру с НДС 08.04.2026, то не позднее 28.07.2026 он обязан перечислить налог в бюджет.

Кроме того, обязанность по уплате НДС возникает:

НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит налог на имущество физлиц?

Предприниматель на ПСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником (пп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 1 ст. 401 НК РФ):

Имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет ПСН, то по имуществу, используемому в этой предпринимательской деятельности, налог платить не нужно. Исключением являются объекты, включенные в специальный перечень, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (налог на имущество по ним платится в любом случае).

Как и когда ИП на ПСН платит налог на имущество?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2026 (ст. 409 НК РФ).

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, не должен. Декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому, если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в налоговой инспекции.

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на ПСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2026 (п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

В каких случаях предприниматель, применяющий ПСН, платит земельный налог?

Предприниматель на ПСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельные участки должны быть расположены в России. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Информацию о льготах по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на ПСН?

Предпринимателям, как и гражданам, земельный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2026 (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по земельному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

Должен ли предприниматель на ПСН уплачивать торговый сбор?

Предприниматели на ПСН освобождаются от уплаты торгового сбора по видам деятельности, в отношении которых введен торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ). Отметим, что торговый сбор в настоящее время введен только на территории Москвы (законом города Москвы от 17.12.2014 № 62).

В каких случаях ИП на ПСН платит туристический налог?

С 2025 года ИП должен платить туристический налог, если оказывает услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.). При этом средство размещения должно быть в Реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ.

Периодичность уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.6, 418.8 НК РФ). Поэтому сроки уплаты налога в 2026 году следующие:

Туристический налог уплачивается в составе ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге не нужно.

Должен ли предприниматель на ПСН подавать декларацию по туристическому налогу?

Да, должен, если ИП является плательщиком турналога. Такая обязанность закреплена в п. 1 ст. 418.9 НК РФ. При этом декларация (утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@) представляется в налоговый орган по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физлица. Срок ее представления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следовательно, сроки сдачи декларации в 2026 году следующие (п. 7 ст. 6.1, ст. 418.9 НК РФ):

Какие взносы платит ИП на ПСН без работников?

ИП на ПСН платит страховые взносы за себя в фиксированной сумме, установленной НК РФ, за исключением пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Размер взносов к уплате за 2026 год установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляет:

При этом общая сумма взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. не может превышать 321 818 руб. (за расчетный период 2026 года). Соответственно, если исчисленные взносы превысили этот лимит, то заплатить взносы нужно в размере 321 818 руб. Под доходом ИП в этом случае понимается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, на который получен патент, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47 НК РФ).

Если патент получен на срок менее календарного года, то доход можно рассчитать, разделив размер потенциального годового дохода на количество дней в этом году и умножив результат на количество дней, на которое выдан патент.

Взносы за 2026 год подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

При этом в 2026 году ИП должен уплатить взносы с дохода за 2025 год свыше 300 000 руб. – не позднее 01.07.2026.

Уплачивать страховые взносы за себя ИП должен в составе ЕНП. При этом подавать уведомление об исчисленных суммах взносов ИП не нужно.

ИП не обязан платить взносы на обязательное социальное страхование, но может это сделать в добровольном порядке.

Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье "Тарифы страховых взносов для уплаты предпринимателями за себя".

Какую отчетность по страховым взносам сдает ИП на ПСН?

ИП, который платит за себя страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать по ним отчетность.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, то как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день внесения записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом: (57 390 руб./12) × количество полных месяцев деятельности + (57 390 руб./12) × (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце (неполных месяцах) / общее количество календарных дней в неполном месяце (неполных месяцах)). Подробнее см. здесь.