Бизнес-справочник: правовые аспекты

Какие налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2026 году?

Дата публикации 14.01.2025

Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют УСН.

Должен ли ИП на УСН вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность?

Предприниматель, который применяет УСН, не ведет бухгалтерский учет и не сдает бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что ИП на УСН ведет учет доходов, расходов, иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих предпринимательскую деятельность (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В частности, для этого применяется книга учета доходов и расходов по форме, утв. приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, далее - Книга (ст. 346.24 НК РФ).

Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании налогового периода ее необходимо распечатать, прошнуровать, пронумеровать и подписать самому ИП. В налоговую инспекцию эта Книга не подается (см. подробнее здесь).

Какую отчетность и в какие сроки сдает ИП, применяющий УСН?

Налог при УСН

ИП сдают декларацию по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если последний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, ИП на УСН (независимо от объекта налогообложения) должен сдать декларацию за 2025 год не позднее 27.04.2026 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

НДС

В 2026 году ИП, доход которого по итогам 2025 года превысил 20 млн руб., признается плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ). Это значит, он обязан (п. 3 ст. 168, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1, 3 Правил ведения книги продаж, п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137):

Декларация по НДС (утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@) представляется в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, ст. 161 НК РФ). Сроки сдачи в 2026 году следующие (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

Сумма НДС, отраженная в декларации, подлежит уплате по итогам налогового периода (квартала) равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Подробнее об уплате НДС в бюджет см. здесь. НДС уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подача уведомления об исчисленной сумме НДС не требуется.

Если доход ИП за 2025 год не превысил 20 млн руб., то с 2026 года он автоматически освобождается от НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Уведомление об освобождении подавать не нужно. В этом случае при реализации товаров (работ, услуг) подавать декларацию по НДС также не нужно. Кроме того, освобожденные от НДС упрощенцы не должны выставлять счета-фактуры (УПД) (п. 5 ст. 168 НК РФ), то есть вести книгу продаж также не нужно. Однако если такой ИП выставит хотя бы 1 счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то у него возникает обязанность по представлению декларации и уплате налога в бюджет (п. 4, 5 ст. 174 НК РФ). В этом случае уплатить НДС необходимо в полном размере не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Также ИП на УСН, освобожденный от уплаты НДС, все равно должен заплатить его в следующих случаях по общим ставкам 22 (10) %:

Отметим, что если в каком-то месяце 2026 года доход ИП на УСН, освобожденного от НДС, превысит установленный лимит (20 млн руб.), то с 1-го числа следующего месяца он теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Торговый сбор

Торговый сбор в настоящее время введен только на территории Москвы (закон города Москвы от 17.12.2014 № 62). Предприниматель должен уплачивать торговый сбор, если он осуществляет торговлю (розничную или оптовую) в Москве через объекты стационарной (нестационарной) торговой сети. Торговый сбор уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Так, в 2026 году торговый сбор необходимо уплатить (п. 2 ст. 417, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

Торговый сбор могут не платить предприниматели, для которых установлены льготы. Подробнее об особенностях торгового сбора в Москве см. здесь.

Торговый сбор уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать уведомления о сумме исчисленного торгового сбора, а также декларацию не требуется.

Какие налоги, сборы и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом "доходы"?

Налог при УСН

В общем случае сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, умноженная на 6 % (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). При этом законами субъектов РФ может быть предусмотрена более низкая ставка (см. статью). Также необходимо учитывать особенности применения ставки, если в течение года налогоплательщик работал в нескольких субъектах РФ (см. статью).

Налог уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если срок выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, за 2025 год налог необходимо заплатить не позднее 28.04.2026.

В течение года предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", уплачивает авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев). Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на соответствующую ставку налога. При определении суммы аванса, подлежащей уплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2026 году авансы уплачиваются в следующие сроки:

При этом в отношении сумм исчисленного авансового платежа необходимо подавать уведомление в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если 25-е число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, в 2026 году оно подается:

Уведомление об исчисленном налоге при УСН по итогам года подавать не нужно, поскольку срок уплаты налога наступает после срока подачи соответствующей декларации по УСН (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налог (авансовые платежи) при УСН уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом "доходы"?

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей. Кроме того, налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Подробнее см.: Уплата налога при УСН с объектом "доходы".

Какие налоги, сборы и в какие сроки платит ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"?

Налог при УСН

В общем случае сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, уменьшенная на величину расходов, умноженная на 15 % (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ). При этом законами субъектов РФ может быть предусмотрена более низкая ставка (см. статью). Также необходимо учитывать особенности применения ставки, если в течение года налогоплательщик работал в нескольких субъектах РФ (см. статью).

Налог уплачивается не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если срок выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, за 2025 год налог платится не позднее 28.04.2026 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В течение года предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", уплачивает авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Они определяются исходя из применяемой соответствующей ставки налога, умноженной на разницу между полученными доходами и расходами, посчитанную нарастающим итогом. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.

В 2026 году авансы уплачиваются в следующие сроки:

При этом в отношении сумм исчисленного авансового платежа необходимо подавать уведомление в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если 25-е число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Следовательно, в 2026 году оно подается:

Уведомление об исчисленном налоге при УСН по итогам года подавать не нужно, поскольку срок уплаты налога наступает после срока подачи соответствующей декларации по УСН (п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 346.21, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Налог (авансовые платежи) уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подробнее о том, как происходит уплата налогов в составе ЕНП, см. здесь.

На что может уменьшить сумму налога ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"?

Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит налог на имущество физлиц?

Предприниматель на УСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником (п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 401 НК РФ):

Имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется ли имущество в предпринимательских или личных целях. Если ИП применяет УСН, то по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, налог платить не нужно. Исключением являются объекты из специального перечня, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (налог на имущество по ним платится в любом случае).

Как и когда платится налог на имущество предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, налог на имущество рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог необходимо заплатить не позднее 01.12.2026 (ст. 409 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по налогу на имущество?

Нет, не должен. Декларацию по налогу на имущество подают только организации.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит транспортный налог?

Транспортный налог платится независимо от режима налогообложения. Поэтому, если на предпринимателя зарегистрировано транспортное средство, он должен заплатить по нему налог. При этом не важно, используется оно в предпринимательских или личных целях. Исключения составляют отдельные случаи (их можно посмотреть в п. 2 ст. 358 НК РФ) и льготы, перечень которых можно уточнить в налоговой инспекции.

Как и когда платится транспортный налог предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2026 (п. 1, 3 ст. 363 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

В каких случаях предприниматель, применяющий УСН, платит земельный налог?

Предприниматель на УСН платит земельный налог по земельным участкам, которыми владеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Причем земельные участки должны быть расположены в России. Перечень участков, которые освобождаются от налога, можно посмотреть в п. 2 ст. 389 НК РФ. Информацию о льготах по земельному налогу можно найти здесь.

Как и когда платится земельный налог предпринимателем на УСН?

Предпринимателям, как и гражданам, земельный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2025 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2026 (п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по земельному налогу?

Нет, не должен. Обязанность по представлению декларации отсутствует как у организаций, так и у ИП.

В каких случаях ИП на УСН платит туристический налог?

С 2025 года ИП должен платить туристический налог, если оказывает услуги физлицам по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения (гостиницы, хостелы и т. д.). При этом средство размещения должно быть в Реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ.

Периодичность уплаты налога – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 418.6, 418.8 НК РФ). Поэтому сроки уплаты налога в 2026 году следующие:

Туристический налог уплачивается в составе ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). При этом подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге не нужно.

Должен ли предприниматель на УСН подавать декларацию по туристическому налогу?

Да, должен, если ИП является плательщиком турналога. Такая обязанность закреплена в п. 1 ст. 418.9 НК РФ. При этом декларация (утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@) представляется в налоговый орган по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физлица. Срок ее представления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Следовательно, сроки сдачи декларации в 2026 году следующие (п. 7 ст. 6.1, ст. 418.9 НК РФ):

Какие взносы платит ИП на УСН без работников?

ИП на УСН (независимо от применяемого объекта налогообложения) платит страховые взносы за себя в фиксированной сумме, установленной НК РФ, за исключением пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Размер взносов к уплате за 2026 год установлен п. 1.2 ст. 430 НК РФ и составляет:

При этом общая сумма взносов на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. не может превышать 321 818 руб. (за расчетный период 2026 года). Соответственно, если исчисленные взносы превысили этот лимит, то заплатить взносы нужно в размере 321 818 руб. Сумму дохода можно взять из декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@).

Взносы за 2026 год подлежат уплате (п. 2 ст. 432 НК РФ):

При этом в 2026 году ИП должен уплатить взносы с дохода за 2026 год свыше 300 000 руб. – не позднее 01.07.2026.

Уплачивать страховые взносы за себя ИП должен в составе ЕНП. При этом подавать уведомление об исчисленных суммах взносов ИП не нужно (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

ИП не обязан платить взносы на обязательное социальное страхование, но может это сделать в добровольном порядке.

Подробнее о тарифах страховых взносов см. в статье "Тарифы страховых взносов для уплаты предпринимателями за себя".

Какую отчетность по страховым взносам сдает ИП на УСН?

ИП, который платит за себя страховые взносы в фиксированном размере, не должен сдавать по ним отчетность.

Если ИП начал деятельность или закончил ее в середине года, то как платить взносы?

Взносы платятся со дня регистрации в качестве ИП (включая день внесения записи в ЕГРИП о присвоении статуса предпринимателя) до дня снятия с учета, даже если деятельность фактически не ведется. Периоды, за которые страховые взносы не уплачиваются, приведены в п. 7 ст. 430 НК РФ.

В этом случае первая часть платежа, которая исчисляется независимо от уровня дохода, корректируется следующим образом: (57 390 руб./12) × количество полных месяцев деятельности + (57 390 руб./12) × (количество календарных дней ведения деятельности в неполном месяце (неполных месяцах) / общее количество календарных дней в неполном месяце (неполных месяцах)). Подробнее см. здесь.