Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Учет авансовых платежей по налогу на прибыль

Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль признается разница между полученными доходами и расходами, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ). Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ в период с 2017 по 2020 гг. ставки по налогу на прибыль установлены в размере:

Бухгалтерский учет

Начисление и уплата налога на прибыль отражаются в соответствии с положениями инструкций:

Согласно п. 3 Инструкции № 157н бухгалтерский учет ведется методом начисления. Это означает, что результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах. Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 Инструкции № 157н). В соответствии с письмом Минфина России от 26.12.2016 № 02-07-10/77857 учреждение вправе предусмотреть в учетной политике, что первичным учетным документом для признания налогового обязательства является декларация.

Начисление налогов в бухгалтерском учете может быть отражено:

Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике.

Налог на прибыль начисляется корреспонденциями счетов в соответствии с п. 131 Инструкции № 174н, п. 159 Инструкции № 183н.

Согласно п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н при ведении бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерского учета с 1 января 2017 г. счета Рабочего плана счетов содержат в структуре номера счета:

При этом в номерах счетов аналитического учета счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" в разрядах 15 – 17 ставятся нули.

В соответствии с указаниями, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, уплата бюджетными (автономными) учреждениями налога на прибыль, начисленного с доходов, отражается по соответствующей статье КОСГУ 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ) или 180 "Прочие доходы" в соответствии с решением, принятым в учетной политике.

Перечисление налога на прибыль отражается аналогично возврату полученных ранее доходов, поэтому применяется забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств" (п. 365 Инструкции № 157н).

На сумму уплаченного налога на прибыль следует скорректировать плановые назначения по доходам и исполнение плана по доходам. Эти операции отражаются в соответствии с пп. 171, 180 Инструкции № 174н, пп. 200, 209 Инструкции № 183н.

Документальное оформление

Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства кассовых операций со средствами бюджетных учреждений регулируется приказом Федерального казначейства от 19.07.2013 № 11н (далее – Порядок № 11н), со средствами автономных учреждений – приказом Федерального казначейства от 08.12.2011 № 15н (далее – Приказ № 15н). Для проведения кассовых выплат в целях перечисления налоговых обязательств учреждение представляет в орган Федерального казначейства Заявку на кассовый расход (ф. 0531801) (п. 4 Порядка № 11н, п. 5 Порядка № 15н). В соответствии с методическими указаниями по применению форм первичных учетных документов, утв. приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, начисление налоговых обязательств оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании налоговой декларации.

 

Учет авансовых платежей по налогу на прибыль (БГУ ред. 1.0)

Учет авансовых платежей по налогу на прибыль (БГУ ред. 2.0)