Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Учет расчетов по НДС по авансам выданным на счете 210 13

Налоговый учет

В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (аванс, предоплату), суммы НДС, предъявленные продавцом, подлежат вычетам.

Налоговый учет НДС с авансов выданных осуществляется в три этапа.

1. Авансовый платеж поставщику.

Вычет по НДС производится на основании следующих документов:

2. Отгрузка товара (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав).

На момент отгрузки продавцом выставляется счет-фактура на сумму отгрузки. На его основании учреждение вправе всю сумму налога, выделенную в этом документе, принять к вычету. Этот счет-фактура также регистрируется в книге покупок.

3. Восстановление НДС с аванса выданного.

Во время отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) у учреждения появляется обязанность в том же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый ранее к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Данный факт учреждение регистрирует в книге продаж.

Принятие к вычету суммы НДС в отношении авансового платежа – не обязанность, а право налогоплательщика. Поэтому учреждение может не принимать НДС к вычету с предоплаты, даже при наличии счета-фактуры поставщика. В этом случае счет-фактура на аванс регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур без внесения его в книгу покупок. Такой порядок регистрации счетов-фактур определен пп. 2, 3 разд. II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).

При внесении предварительной оплаты наличными деньгами операция подтверждается кассовым чеком. Разделом II приложения 1 к Постановлению № 1137 предусмотрено указание в строке 5 счета-фактуры таких реквизитов как номер и дата кассового чека.

Бухгалтерский учет

Операции отражаются в бухгалтерском учете учреждения в соответствии с положениями следующих нормативных актов:

Приказом Минфина России от 16.11.2016 № 209н в Инструкцию № 157н введен новый счет 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам уплаченным". В связи с применением счета 0 210 13 000 внесены следующие изменения в инструкции:

Однако поскольку положения п. 112 Инструкции № 174н, п. 115 Инструкции № 183н противоречат порядку учета НДС, установленному НК РФ, в типовых конфигурациях программы "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" реализована схема учета расчетов по НДС по авансам уплаченным без применения данной бухгалтерской записи.

Документальное оформление

Перечисление авансового платежа поставщику отражается на основании платежного документа (Заявки на кассовый расход ф. 0531801, Платежного поручения ф. 0401060). Принятие НДС к вычету оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании выписки из лицевого счета, счета-фактуры. Восстановление НДС с аванса оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

 

Учет расчетов по НДС по авансам выданным на счете 210 13 (БГУ ред. 1.0)

Учет расчетов по НДС по авансам выданным на счете 210 13 (БГУ ред. 2.0)