Справочник по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений

Возврат денег из кассы на лицевой счет

Порядок ведения кассовых операций определен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У). В соответствии с п. 3 Указания № 3210-У для зачисления наличных денежных средств на лицевой счет учреждения они сдаются в банк уполномоченным представителем юридического лица. Внесение денег из кассы на счет может производиться, например, в случае возврата неиспользованных подотчетных сумм, излишне выданных сумм заработной платы и иных выплат работникам.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения предназначен счет 201 34, а для учета операций с безналичными денежными средствами – счет 201 01.

Возврат денег из кассы на лицевой счет отражается в учете бюджетных учреждений согласно Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н), в учете автономных учреждений – согласно Инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н):

Согласно п. 21.2 Инструкции № 157н при ведении бюджетными и автономными учреждениями бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах Рабочего плана счетов, содержащих в структуре номера счета:

При применении кодов бюджетной классификации для формирования номеров счетов можно руководствоваться приложением 2 к Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Дело в том, что данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность учреждений должны быть сопоставимы у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа. Это установлено п. 3 Инструкции № 157н. Так, в разрядах 1 – 17 номера счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" указывается код КИФ, счета 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" в части расходов — код КРБ, в части доходов — код КДБ.

По счетам аналитического учета счета 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" в разрядах 15 – 17 номера счета отражаются нули (п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н).

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 0 201 00 000, 0 210 03 000 открываются забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств". Счет 17 предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, в кассу, а также для учета возврата излишне полученных доходов (доходов от авансов). Исключение составляют поступления от возвратов расходов текущего финансового года, возврат остатков неиспользованных субсидий (грантов) прошлых лет, они отражаются на счете 18.

Счет 18 предназначен для аналитического учета выбытий денежных средств с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), со счета операций с наличными денежными средствами, из кассы, а также для учета возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года.

Операции по движению денежных средств между лицевым (банковским) счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовым счетам 17, 18 применяются статьи 510 "Поступление на счета бюджетов" и 610 "Выбытие со счетов бюджетов" КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

Порядок отражения операций по данным забалансовым счетам в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8" несколько отличается от порядка, утвержденного положениями Инструкции № 157н: счета 18.ХХ используются для учета перечислений и восстановлений расходов, счета 17.ХХ – для учета поступлений и возвратов доходов, а также движений между счетами, счетами и кассой. Для ведения аналитического учета движения денежных средств по видам поступлений и выплат к счету 210.03 открыты забалансовые счета 17.30 "Поступления денежных средств на счет 40116" и 18.30 "Выбытия денежных средств со счета 40116". На счете 17.30 отражается движение денежных средств между счетами, счетами и кассой, например, при сдаче наличных на счет по расходным кассовым ордерам, при поступлении наличных в кассу учреждения со счета по приходным кассовым ордерам, при зачислении денежных средств на счет учреждения со счета № 40116 и т.д. При этом не важно, находится счет 210.03 в дебете или кредите. Счет 18.30 "Выбытия денежных со счета 40116" применяется при отражении исполнения плана по выбытиям (за исключением движения между счетами и кассой), например, в операциях подотчетного лица с использованием дебетовых банковских карт.

Операции по возврату наличных денег на счет в банке отражаются в графах 6, 7 разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). В соответствии с п. 44 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н), данные операции отражаются в Отчете (ф. 0503737) в группе строк 700 "Изменение остатков средств" (строки 710, 720) и в группе строк 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" (строки 731, 732) разд. 3. Эти строки заполняются по оборотам балансовых счетов 201 23, 201 34, 210 03.

Поскольку порядок отражения рассматриваемой операции на забалансовых счетах 17, 18 не влияет на заполнение Отчета (ф. 0503737), его можно определить согласно методике, реализованной в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8", и закрепить в учетной политике.

Документальное оформление

Выбытие денежных средств из кассы учреждения для зачисления на лицевой счет в органе казначейства отражается на основании Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002). Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге (ф. 0504514). Форма и методические указания по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Учет операций по движению наличных денежных средств на счете ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции № 157н).

Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета бюджетного учреждения (ф. 0531962), Выписке из лицевого счета автономного учреждения (ф. 0531963), в данном случае – на основании Объявления на взнос наличными (ф. 0402001).

 

Возврат денег из кассы на лицевой счет (БГУ ред. 1.0)

Возврат денег из кассы на лицевой счет (БГУ ред. 2.0)