Можно ли в расходах при УСН учесть стоимость тестирования сотрудников на коронавирус?
Ответы по налогам и взносам

Можно ли в расходах при УСН учесть стоимость тестирования сотрудников на коронавирус?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация работает в Москве. В соответствии с Указом Мэра Москвы от 8 мая 2020 года № 55-УМ работодатель обязан проводить тестирование сотрудников на коронавирус каждые 15 дней с 1 июня. Организация применяет УСН. Может ли она учесть в расходах стоимость тестирования сотрудников?

Безопаснее не учитывать расходы на оплату услуг по тестированию сотрудников на коронавирус (иммунитета к нему) при расчете налоговой базы по УСН ("доходы минус расходы").

Плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы могут учесть только расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым. Расходов на оплату услуг по тестированию сотрудников на коронавирус (иммунитета к нему) в нем нет. Поэтому учесть такие расходы при расчете налоговой базы по УСН нельзя. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770.

По нашему мнению, организация может учесть расходы на тестирование сотрудников на основании пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дело в том, что в пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрена возможность учета расходов на подтверждение соответствия объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг положениям стандартов. А пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ при определении объекта налогообложения при УСН допускают возможность учета расходов на приобретение выполняемых сторонними организациями услуг по контролю за соблюдением установленных технологических процессов.

Таким образом, если проведение тестов в соответствии с требованиями законодательства, органов государственной, региональной или муниципальной власти является обязательным условием осуществления деятельности, то расходы на такие манипуляции можно учесть при определении налоговой базы при УСН.

Требование проводить тесты раз в 15 дней не менее чем 10 процентам сотрудников установлено Указом Мэра Москвы от 07.05.2020 № 55-УМ. Такое требование является обязательным условием осуществления деятельности, поэтому расходы на проведение тестирования можно учесть в расходах при УСН.