Как субъекту МСП применять пониженные тарифы взносов к выплатам иностранному работнику, временно пребывающему в РФ?
Ответы по налогам и взносам

Как субъекту МСП применять пониженные тарифы взносов к выплатам иностранному работнику, временно пребывающему в РФ?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация относится к малому бизнесу. В штате есть иностранные работники (не ВКС) со статусом временно пребывающих в РФ. Сейчас за них организация платит взносы только на пенсионное и социальное страхование. С 1 апреля 2020 года малые предприятия могут применять пониженные тарифы взносов. Распространяются ли такие тарифы на выплаты в пользу иностранцев?

Работодатели, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП), выплаты временно пребывающим иностранцам должны облагать взносами по общим тарифам (в части, не превышающей МРОТ) и по пониженным (в части, превышающей МРОТ).

Право платить взносы по пониженным тарифам предоставлено субъектам МСП в отношении той части выплат в пользу физлица, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, далее – Закон № 102-ФЗ). Таким образом, в 2020 году по пониженным тарифам взносами облагаются начисления физлицам в части, превышающей 12 130 рублей.

Рассчитывать взносы по пониженным тарифам можно с выплат за апрель 2020 года (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

Тарифы взносов для субъектов МСП следующие:

  • на ОПС – 10 % (независимо от того, превышен или нет предельный размер базы);
  • на ОМС – 5 %;
  • на ОСС – 0 %.

Какие-либо особенности начисления взносов по пониженным тарифам на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев Закон № 102-ФЗ не содержит.

Временно пребывающие иностранцы не застрахованы в сфере обязательного медицинского страхования, поэтому взносы на ОМС (по общим или пониженным тарифам) за них не уплачиваются (ст. 1 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Что касается пенсионных взносов и взносов на социальное страхование, то с части выплат иностранцу в пределах МРОТ эти взносы рассчитываются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, взносы с выплат временно пребывающему иностранцу нужно рассчитывать по следующим тарифам (ст. 425 НК РФ, ст. 6 Закона № 102-ФЗ):

Выплаты в части, не превышающей МРОТ:

  • на ОПС – 22 % (пока не превышен предельный размер базы) и 10 % (если предельный размер превышен);
  • на ОСС – 1,8 %.

Выплаты в части, превышающей МРОТ:

  • на ОПС – 10 %;
  • на ОСС – 0 %.

Это подтверждают и в ФНС России (см. письмо от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@).