Какие налоги и взносы нужно заплатить со стоимости подарков детям работников?
Ответы по налогам и взносам

Какие налоги и взносы нужно заплатить со стоимости подарков детям работников?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация подготовила новогодние подарки для несовершеннолетних детей работников. Стоимость каждого подарка менее 3 000 рублей. Подарки вручаются непосредственно работникам без составления письменных договоров дарения на основании распоряжения руководителя организации. За подарок для ребенка сотрудник расписывается в ведомости. Какие налоговые последствия влечет такая операция?

В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не нужна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.

НДС

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ссылаясь на эту норму, контролирующие органы отмечают, что стоимость подарков для физлиц включается в базу по налогу (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с инспекцией необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости подарков. Но поскольку физлица плательщиками НДС не выступают и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором будет отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Что касается "входного" НДС, при приобретении подарков организация вправе принять его к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Налог на прибыль

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые осуществлены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей. Таким образом, расходы на подарки для детей работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.

НДФЛ

Поскольку подарок для ребенка вручается непосредственно его родителю (что зафиксировано в локальном документе), фактическим получателем подарка выступает родитель. Стоимость подарков, которая за календарный год не превысила 4 000 руб., освобождается от НДФЛ. Следовательно, чтобы понять, превышен или нет предел, не облагаемый НДФЛ, нужно суммировать стоимость всех подарков для каждого из сотрудников, врученных с начала года. Если их сумма превысит 4 000 руб., то величина превышения включается в базу по НДФЛ.

Поскольку подарок – это доход в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать с ближайшей денежной выплаты (заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если денежных выплат до конца текущего года у работника более не будет, нужно предоставить не позднее 1 марта следующего года в инспекцию и самому сотруднику справку по форме 2-НДФЛ (с признаком "2") с суммой дохода и величиной налога, который невозможно удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы (в т.ч. "на травматизм")

Выплаты в денежной и (или) натуральной форме по договору дарения не облагаются:

  • взносами на пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством);

Это объясняется тем, что договор дарения является разновидностью гражданско-правовых договоров, предмет которых – переход права собственности на имущество (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А выплаты по таким договорам не относятся к объекту обложения взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).

  • взносами "на травматизм".

Необходимость платить взносы "на травматизм" с выплат по ГПД возникает, если одновременно соблюдаются следующие требования:

  • договор заключен в целях выполнения работ или оказания услуг;
  • в ГПД включено условие об уплате взносов "на травматизм" заказчиком.

Договор дарения не может предусматривать выполнение работ (оказание услуг). Таким образом, не возникает объекта обложения взносами "на травматизм".

Во избежание претензий со стороны налоговых органов и органов ФСС России целесообразно с каждым из сотрудников оформить письменный договор дарения, даже если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей. Образец договора см. здесь.