Вопрос аудитору
Сотрудник организации получил производственную травму, в результате чего ему была присвоена инвалидность.
Организация обязалась в течение полугода ежемесячно выплачивать ему материальную помощь в размере 10 000 рублей.
Нужно ли облагать такую выплату НДФЛ и в каком размере?
Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выплаченной работодателем:
- членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
- работнику (бывшему работнику, вышедшему на пенсию) в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.
Заметим, речь в данном случае идет о единовременной выплате. Но поскольку работодатель обязался выплачивать определенную сумму ежемесячно в течение полугода, льгота п. 8 ст. 217 НК РФ на эти выплаты не распространяется.
Следовательно, при выплате такой материальной помощи работодатель должен удержать с нее НДФЛ.
Вместе с тем на основании п. 28 ст. 217 НК РФ освобождается от НДФЛ сумма материальной помощи, полученной работником от работодателя в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период. Налоговый период в целях исчисления НДФЛ составляет календарный год.
Суммы сверх указанного лимита подлежат налогообложению.
Поскольку организация выплачивает материальную помощь ежемесячно, то предоставить льготу в размере 4 000 рублей налогоплательщику она может в первый месяц. Сумму налога в этом случае можно рассчитать по формуле:
НДФЛ = ((10 000 – 4000) Х 13%)
Суммы материальной помощи за последующие месяцы облагаются НДФЛ в полном размере. Однако если выплата материальной помощи приходится на другой календарный год (например, на январь), то работодатель вновь сможет предоставить налогоплательщику льготу в размере 4 000 рублей.