Вопрос аудитору
Организация выплачивает сотруднику материальную помощь в связи с мобилизацией. Можно ли произвести такую выплату? Нужно ли облагать ее НДФЛ и страховыми взносами?
Организация вправе произвести такую выплату. При этом она не подлежит обложению НДФЛ и страховым взносами.
Обоснуем ответ.
Действующим Трудовым кодексом РФ порядок выплаты материальной помощи не установлен. Поэтому основания, условия и порядок выплаты материальной помощи определяются в коллективных договорах, соглашениях и локальных нормативных актах.
При этом материальная помощь является выплатой социального характера и не входит в состав заработной платы (письмо Минтруда России от 28.09.2020 № 14-1/ООГ-15412). По вопросу обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм материальной помощи отметим следующее.
В соответствии с п. 93 ст. 217, пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (в т. ч. на травматизм) доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных гражданами в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) или членам их семей. Речь идет о тех, кто:
- призван на военную службу по мобилизации,
- находится в запасе, но заключил контракт на военную службу по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ,
- заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ.
В отношении НДФЛ освобождение также применяется, если получатель вышеуказанных доходов проходит военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах по п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ.
Указанные положения вступили в силу 21.11.2022, но распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
(См. письмо Минфина России от 29.09.2023 № 03-04-06/93099).
Отметим, во избежание претензий со стороны налоговых органов работодателю целесообразно предусмотреть в локальном нормативном документе выплаты для сотрудников, проходящих военную службу по мобилизации или контракту, в связи с таким прохождением. А в приказе о выплате материальной помощи указывать, что выплата производится в связи с мобилизацией или прохождением военной службы.