Какой код субъекту МСП указать в разделе 3 расчета по взносам в отношении граждан ЕАЭС?
Ответы по отчетности

Какой код субъекту МСП указать в разделе 3 расчета по взносам в отношении граждан ЕАЭС?

Дата публикации

Вопрос аудитору

В организации работает гражданин Казахстана (входит в ЕАЭС). Какой код застрахованного лица указывать в строке 130 раздела 3 расчета по страховым взносам в отношении этого иностранного работника, если работодатель является субъектом малого или среднего предпринимательства?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженным тарифам. В настоящее время порядок применения этого тарифа регулируется пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчетного периода (в 2021 году – 12 792 руб.). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

В подразделе 3.2.1 указываются (п. 21.20 – 21.25 Порядка):

  • в графах 120 – порядковые номера месяца в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" – второму месяцу отчетного периода, "3" – третьему месяцу отчетного периода);
  • в строках графы 130 – код категории застрахованного лица по Приложению № 7;
  • в строках графы 140 – сумма выплат и иных вознаграждений отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
  • в строках графы 150 – общая база по страховым взносам на ОПС в рамках предельного размера отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
  • в строках графы 170 – сумма страховых взносов, исчисленная с базы по страховым взносам, не превышающей предельную величину.

При заполнении подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце первого квартала сумму, превышающую 12 792 руб., указанные выше графы будут заполнены дважды (по каждому месяцу).

Республика Казахстан является членом Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Граждане стран ЕАЭС, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору, имеют право на социальное обеспечение и социальное страхование в тех же объемах и на тех же условиях, что и граждане РФ (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Следовательно, для таких граждан необходимо использовать тот же код, что и для граждан России – "НР".

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ в Приложение № 7 добавлена новая категория застрахованных лиц: "МС" – физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы субъектами МСП.

Поскольку граждане ЕАЭС признаются застрахованными по всем видам страхования, то данные по ним в раздел 3.2.1 необходимо также вносить с кодом "МС".

Таким образом, на застрахованных граждан ЕАЭС, выплаты которым превышают МРОТ, будут дважды заполнены показатели по графам 120-170 раздела 3 расчета по страховым взносам. Их выплаты также будут разделены по соответствующим кодам: для кода "НР" – выплаты до 12 792 руб. (включительно), а свыше 12 792 руб. – с кодом "МС".

На застрахованных граждан ЕАЭС, выплаты которым не превысят 12 792 руб. в месяц, графы 120-170 будут заполнены только один раз с кодом "НР".