Как субъекту МСП заполнять подраздел 1.3.2 приложения № 1 расчета в части страховых взносов по дополнительному тарифу?
Ответы по отчетности

Как субъекту МСП заполнять подраздел 1.3.2 приложения № 1 расчета в части страховых взносов по дополнительному тарифу?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация с апреля 2020 г. применяет тариф "Для субъектов малого или среднего предпринимательства". На предприятии работают сотрудники, профессии которых входят в список льготных профессий "Работы с тяжелыми условиями труда, подпункты 2 - 18 пункта 1 статьи 30 закона "О страховых пенсиях". С их заработной платы начисляются дополнительные страховые взносы, которые отражаются в подразделе 1.3.2 приложения 1 раздела 1. Необходимо ли разделять эти дополнительные страховые взносы в отчете по кодам "01" и "20" или достаточно отразить их только с кодом "01"?

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года могут платить страховые взносы по ставке 15 процентов (вместо 30 процентов) с выплат, превышающих в месяц 12 130 рублей на человека. Такие изменения внес Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по двум тарифам – по общему с сумм, не превышающих 12 130 рублей на человека в месяц, и 15 % – с сумм, превышающих этот размер.

Форма расчета по страховым взносам и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

  • по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 НК РФ, – в подразделе 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1;
  • по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

Поле 001 "Код тарифа плательщика" в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько Приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле "001" отражают код "01".

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле "001" в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код "20". Этот код не назван в приложении № 5, однако специалисты ФНС России в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@ рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения.

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП, у которых есть сотрудники, получающие зарплату свыше МРОТ, должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – № 1 и № 2.

В одном (с кодом тарифа плательщика "01") указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам (то есть в пределах 12 130 руб.). Во втором (с кодом тарифа "20") – выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам (то есть выплаты, превышающие 12 130 руб. с человека). Это следует из контрольных соотношений расчета по взносам (письмо ФНС России от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Таким образом, каждый из указанных выше подразделов (в том числе подраздел 1.3.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета) заполняется дважды теми плательщиками взносов, которые платят взносы по пониженным тарифам сверх выплат, превышающих МРОТ на человека в месяц. Это подтверждает ФНС России в письме от 21.07.2020 № БС-4-11/11724@.

При этом в подразделе 1.3.2, который войдет в приложение № 1 с кодом "01", необходимо указать выплаты, облагаемые страховыми взносами по дополнительным тарифам, в размере 12 130 руб. с человека (а также взносы с этой суммы).

А в подразделе 1.3.2, который войдет в приложение № 1 с кодом "20", необходимо указать выплаты, облагаемые страховыми взносами по дополнительным тарифам, в размере, превышающем 12 130 руб. с человека (и сумму страховых взносов с этого начисления).

Если сотрудники, по которым производится исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам, получают заработную плату в размере не более МРОТ, то раздел 1.3.2 в составе приложения № 1 с кодом "20" заполнять не нужно.