Как субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы по взносам, заполнить раздел 3 расчета?
Ответы по отчетности

Как субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы по взносам, заполнить раздел 3 расчета?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация является малым предприятиям, внесена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, применяет пониженные тарифы для страховых взносов для субъектов МСП. Как организации заполнять на работников (граждане России) раздел 3 расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2021 года?

Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженным тарифам. В настоящее время порядок применения этого тарифа регулируется пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчетного периода (в 2021 году – 12 792 руб.). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

В частности, в подразделе 3.2.1 указываются (п. 21.20 – 21.25 Порядка):

  • в графах 120 – порядковые номера месяца в отчетном периоде ("1" соответствует первому месяцу отчетного периода, "2" – второму месяцу отчетного периода, "3" – третьему месяцу отчетного периода);
  • в строках графы 130 – код категории застрахованного лица по Приложению № 7;
  • в строках графы 140 – сумма выплат и иных вознаграждений отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
  • в строках графы 150 – общая база по страховым взносам на ОПС в рамках предельного размера отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
  • в строках графы 170 – сумма страховых взносов, исчисленная с базы по страховым взносам, не превышающей предельную величину.

Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ в Приложение № 7 добавлена новая категория застрахованных лиц: "МС" – физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы субъектами МСП.

Кроме того, для всех застрахованных лиц установлена общая категория – "НР".

Таким образом, при заполнении подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце первого квартала сумму, превышающую 12 792 руб., указанные выше графы будут заполнены дважды (по каждому месяцу):

  • с кодом "НР" по строкам графы 130 заполняются строки граф 140-150 соответствующими суммами, не превышающими 12 792 руб. в месяц, а в строках графы 170 указывается сумма страховых взносов с них по базовому тарифу;
    • по строкам графы 150 сумма не может превышать 12 792 руб. (МРОТ)
  • с кодом "МС" по строкам графы 130 заполняются строки граф 140-150 соответствующими суммами, превышающими 12 792 руб. в месяц, а в строках графы 170 указывается сумма страховых взносов с них по пониженному тарифу.

Другими словами, на застрахованных лиц, выплаты которым превышают 12 792 руб. в месяц, необходимо дважды заполнить показатели по графам 120-170 раздела 3 расчета по страховым взносам. На застрахованных, выплаты которым не превысят 12 792 руб. в месяц, графы 120-170 будут заполнены только один раз с кодом "НР".