Вопрос аудитору
Доход, начисленный работникам за полугодие, составил 1 550 640, 82 руб. Сумма исчисленного НДФЛ (за минусом вычетов) равна 156 230, 29 руб. Нужно ли округлять показатели величины дохода и налога для заполнения расчета 6-НДФЛ?
Форма расчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете присутствуют строки, состоящие из двух полей. Они предназначены для отражения сведений в рублях и копейках в виде десятичной дроби. Это строки:
- 020 – сумма начисленного дохода;
- 025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
- 030 – сумма налоговых вычетов;
- 130 – сумма фактически полученного дохода.
Таким образом, величину дохода, как начисленного, так и выплаченного физлицам, следует указывать без округления – в рублях и копейках. Сумма в рублях отражается в первом поле, а после разделительного знака "точка" указывается сумма в копейках.
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ указывается в расчете по строкам 040 и 140 соответственно. Такие строки состоят из одного поля. Следовательно, величину налога необходимо округлять.
Также в п. 6 ст. 52 НК РФ отмечено, что суммы налогов нужно рассчитывать в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а равные 50 копейкам и более – округляются до полного рубля.