Как заплатить минимальный налог за 2020 год предпринимателю, который пострадал от коронавируса?
Ответы по деятельности ИП

Как заплатить минимальный налог за 2020 год предпринимателю, который пострадал от коронавируса?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Предприниматель на УСН ("доходы минус расходы") осуществляет деятельность в одной из пострадавших от коронавируса отраслей экономики. ИП освобожден от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года. По итогам 2020 года предприниматель должен заплатить минимальный налог. Можно ли уменьшить сумму минимального налога за 2020 год на авансовый платеж за полугодие 2020 года, который не был уплачен?

Предприниматель может уменьшить сумму минимального налога за 2020 год на сумму неуплаченного авансового платежа за полугодие 2020 года.

Объяснение следующее.

За 2020 год предприниматели на УСН ("доходы минус расходы") должны были уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог за год (не позднее 30.04.2021) (п. 2 ст. 346.19 НК РФ, п. 4, 7 ст. 346.21 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако предприниматели на УСН, которые ведут основную деятельность в пострадавших от коронавируса отраслях экономики, освобождались от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за первый квартал 2020 года (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ, см. здесь).

Авансовые платежи, исчисленные ранее, учитываются при определении суммы налога (за налоговый период) или следующего авансового платежа (за следующий отчетный период) к уплате (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Несмотря на то что в связи с коронавирусом авансовый платеж за полугодие не уплачивался, его можно зачесть при дальнейшем расчете и уплате налога, поясняет ФНС России.

Если за 2020 год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога (1 % от доходов), упрощенец с объектом "доходы минус расходы" должен уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Причем (как и в общем случае) сумма минимального налога, подлежащая уплате за 2020 год, уменьшается на сумму авансовых платежей, исчисленных в 2020 году (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

В связи с этим полагаем, что предприниматель на УСН ("доходы минус расходы"), который освобожден от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, при расчете минимального налога к уплате за 2020 год может учесть этот авансовый платеж.